Решение № 2А-1427/2024 2А-87/2025 2А-87/2025(2А-1427/2024;)~М-666/2024 М-666/2024 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-1427/2024

к делу № 2а-87/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Суров А.А.,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО4 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 157 213,49 рублей.

В целях совместного рассмотрения и разрешения дел, находящихся в производстве Октябрьского районного суда <адрес>, от административного истца поступили ходатайства об объединении административных дел в одно производство с ранее возбужденным делом №а-87/2025 (2а-1427/2024) по иску ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени для совместного рассмотрения и разрешения:

от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-1473/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3,32 руб.; штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 368 руб.; пени в размере 9 358 788,92 руб., всего на общую сумму 9 359 160,24 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-3315/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 год в размере 356 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год в размере 11 516 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1 110 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 258 781 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 91 176 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 669 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 152 902 руб.; пени в размере 5 151 184,80 руб., всего на общую сумму 5 667 694,80 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-551/2025 (2а-4561/2024) по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 099 970,58 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-554/2025 (2а-4564/2024) по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 407 386,66 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела 2а-682/2025 (2а-4757/2024) по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 140 682,67 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-595/2025 (2а-4629/2024) по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 059 205,34 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-823/2025 (2а-4915/2024) по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 407 420,80 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-824/2025 (2а-4916/2024) по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 099 961.08 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-913/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 174 096,70 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-975/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 271 845,83 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-994/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 306 356,08 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-925/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 140 682,67 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-1039/2025 (2а-5696/2024) по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 977 728 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-2589/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 394 597,76 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ об объединении административного дела №а-2588/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 102 191 руб.; земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 153 638 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 364 888 руб.; пени в размере 5 292 509,63 руб., всего на общую сумму 5 913 226,63 рублей.

Согласно п. 1 ст. 136 КАС РФ суд может своим определением объединить в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения несколько находящихся в производстве суда однородных административных дел, в которых участвуют одни и те же стороны, либо несколько находящихся в производстве суда административных дел по искам одного административного истца к различным административным ответчикам, либо несколько административных дел по искам нескольких различных административных истцов к одному административному ответчику, если признает такое объединение способствующим правильному и своевременному рассмотрению заявленных административных исковых требований.

Согласно ч. 3 ст. 136 КАС РФ объединение административных дел в одно производство и выделение заявленных требований в отдельное производство допускаются до принятия судебных актов, которыми заканчивается рассмотрение административных дел в суде первой инстанции.

Согласно ч. 6 ст. 136 КАС РФ при решении вопроса об объединении административных дел в одно производство они объединяются с тем административным делом, производство по которому возбуждено ранее.

Судом вынесены определения от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ об объединении дел №а-1473/2024, 2а-3315/2024, 2а-4757/2024, 2а-595/2025, 2а-975/2025, 2а-2588/2025, 2а-551/2025, 2а-2589/2025, 2а-823/2025, 2а-824/2025, 2а-913/2025, 2а-994/2025, 2а-925/2025, 2а-4564/2024,2а-5696/2024 с ранее возбужденным делом №а-87/2025 (2а-1427/2024).

В обоснование своих требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в налоговом органе по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ, поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением своих обязанностей по уплате налогов у ФИО2 образовалась задолженность.

Административному ответчику направлено соответствующее требование о погашении образовавшейся задолженности, которое оставлено без удовлетворения, в этой связи административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым обязательствам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие, приложив справку № о наличии у ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещался о времени и месте слушания дела надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Вместе с тем, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив согласно ст. ст. 60, 61 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность уплатить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту суму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с пунктом 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса. Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из Справок 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

Как усматривается из материалов дела, по результатам проведения ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО2 выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов установлен факт неуплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменений судебными актами вышестоящих судебных инстанций по административному делу №а-814/2025 административные исковых требования ФИО2 о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № оставлены без удовлетворения.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-19/2025 удовлетворены административные исковые требования ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности, установленной решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (с учетом решений УФНС России по <адрес> и ФНС России). Апелляционным определением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда первой инстанции от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменений, апелляционная жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.

Кроме того, налоговым агентом ООО «ЮМК банк» в отношении ФИО2 представлена справка по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физического лица за 2023 год, согласно которой налогоплательщик в 2023 году получил доход в размере 786 082, 08 руб., исчислен НДФЛ в размере 102 191 руб. и не удержан налоговым агентом.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; «Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» (утв. ФНС России, Росреестром ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, в связи с чем ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; «Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» (утв. ФНС России, Росреестром ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-27-11/9/37) ФИО2 обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ возложены на налоговые органы.

Согласно п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента.

Согласно ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

ФИО2 поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

В представленном ФИО2 расчете по страховым взносам за 1 квартал 2022 года отражены персонифицированные сведения о застрахованных лицах, а также расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 2 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория <адрес> в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

В силу п. 3 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 9 вышеуказанного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщику произведены начисления по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный период октябрь в размере 8 000 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный период декабрь в размере 8 000 рублей.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

Срок представления налоговой декларации по УСН установлен ст. 346.23 НК РФ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2020 год. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составила 7 368 рублей.

В связи с невыполнением налогоплательщиком условий для освобождения от налоговой ответственности, предусмотренных п. 4 ст. 81 НК РФ, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО2 к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 368 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

С ДД.ММ.ГГГГ все расчеты ведутся на едином налоговом счете, открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО2 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 94 255 701,90 руб. (на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на указанную дату).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в связи с чем требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени являются платежом, производным от суммы основного долга и подлежат взысканию на при наличии оснований для взыскания суммы налога, на которую начислены.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему, Инспекция в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировала и направила в адрес мирового судьи судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес> заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, по результатам рассмотрения которых вынесены судебные приказы.

В последующем, в связи представлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебных приказов, мировым судьей вынесены определения об отмене судебных приказов.

По состоянию на дату подачи административных исковых заявлений обязанность по уплате задолженности не исполнена.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки подачи в суд заявлений о взыскании задолженности, налоговым органом как в порядке приказного производства, так и административного производства, соблюдены.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами, поскольку они основаны на требованиях закона и подтверждены надлежащими доказательствами.

Вместе с тем, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафных санкций, а также альтернативного расчета в суд не представлено.

Учитывая, что административный ответчик не исполнил требования налогового органа в добровольном порядке, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

В соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец подлежи освобождению от уплаты госпошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО4 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Краснодару задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 102 191 рубль;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 669 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 152 902 рубля;

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 153 638 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 год в размере 356 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1 110 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2022 год в размере 11 516 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 258 781 рубль;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 91 176 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 364 888 рублей;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 3 рубля 32 копейки;

- по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 368 рублей;

- по пени в размере 32 439 631 рубль, а всего на общую сумму 33 577 229 (тридцать три миллиона пятьсот семьдесят семь тысяч двести двадцать девять) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО4 в доход государства в соответствующий бюджет сумму государственной пошлины в размере 164 732 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Решение изготовлено в окончательной форме 07.11.2025 г.

Судья