Решение № 2А-2758/2024 2А-2758/2024~М-1809/2024 М-1809/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-2758/2024

61RS0023-01-2024-002987-65

№2а-2758/2024


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08.07.2024г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

Судьи Романовой С.Ф.,

При секретаре Шемшур М.С.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №12 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 26.12.1997г. по 13.01.2021г. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г. на сумму 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2020г. на сумму 8 249 руб. 42 коп. На указанные суммы задолженности по налогам начислены пени в размере 185 руб. 30 коп. МИФНС России №12 по Ростовской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 18.05.2021г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. Однако, определением от 02.11.2023г. данный судебный приказ отменен. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. в размере 32 448 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2020г. в размере 8 249 руб. 42 коп., пени по ЕНС в общей сумме 172 руб. 48 коп., всего 40 869 руб. 90 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, письменно просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, направил в адрес суда письменные возражения, в которых просил в удовлетворении требований отказать.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ, главы 34 НК РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 26.12.1997г. по 13.01.2021г.

В силу вышеперечисленных норм права, ФИО1 является плательщиком налогов. Однако, в нарушение вышеперечисленных норм права ФИО1 не уплачены страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ и ОМС, за 2020г.

Налоговым органом выставлено требование №3505 от 02.02.2021г. о необходимости уплаты налогов и пени, которое оставлено без удовлетворения, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 18.05.2021г. мировым судьей судебного участка №6 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

На основании судебного приказа №2а-6-659/2021 от 18.05.2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, возбуждено исполнительное производство №167213/21/61083-ИП от 30.07.2021г., предмет исполнения: взыскание налога, пени, в размере 41 059 руб. 30 коп.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №6 Шахтинского судебного района Ростовской области от 02.11.2023г. судебный приказ №2а-6-659/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по ОМС и ОПС отменен, в связи с чем МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд в порядке административного судопроизводства.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 16.11.2023г. исполнительное производство №167213/21/61083-ИП от 30.07.2021г. прекращено в связи с отменой судебного приказа №2а-6-659/2021 от 18.05.2021г. Остаток задолженности 29 307 руб. 33 коп.

Согласно выписке из лицевого счета с должника ФИО1 в рамках исполнительного производства №167213/21/61083-ИП от 30.07.2021г. удержаны денежные средства: 13.08.2021г. – 4 799 руб. 77 коп., 20.12.2021г. – 3 813 руб. 31 коп., 06.10.2022г. – 0 руб. 17 коп., 13.07.2023г. – 0 руб. 06 коп., 10.08.2023г. – 17 483 руб. 66 коп., 21.08.2023г. – 276 руб. 34 коп., 22.08.2023г. – 1 115 руб. 01 коп., 19.10.2023г. – 306 руб. 15 коп., 23.10.2023г. – 98 руб. 86 коп., 23.10.2023г. – 1 403 руб. 39 коп., 17.08.2021г. – 7 руб. 38 коп., 28.06.2023г. – 3 руб. 23 коп.

Общая сумма удержанных денежных средств составляет 29 307 руб. 33 коп.

С учетом того, что общая сумма задолженности по налогам и пени составляет 41 059 руб. 30 коп., а в рамках исполнительного производства №167213/21/61083-ИП от 30.07.2021г. взысканы денежные средства на сумму 29 307 руб. 33 коп., то размер задолженности по налогам и пени, подлежащих взысканию с ФИО1 составляет 11 751 руб. 97 коп.

Что же касается доводов МИФНС России №12 по Ростовской области, изложенных в письменных возражениях относительно доводов ФИО1 о том, что службой судебных приставов при зачислении платежей был неверно указан КБК, что повлекло образование задолженности, то данные доводы не могут являться основанием для удовлетворения требований МИФНС России №12 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Минфин России в письме от 19 января 2017 года N пояснил, что неправильное указание КБК в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной, так как такое основание не предусмотрено пунктом 4 статьи 45 НК РФ. При этом обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного остатка (подпункт 1 пункт 3 статьи 45 НК РФ).

В случае, если КБК в платеже указан неправильно, это не означает, что налогоплательщиком не исполнялась обязанность по уплате налога, деньги поступили в бюджет.

Подлежат отклонению доводы административного ответчика о применении срока исковой давности, поскольку в данном случае МИФНС России №12 по Ростовской области заявлены требования о взыскании задолженности по налогам и пени за 2020г., с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 18.05.2021г., после отмены судебного приказа 02.11.2023г. административный истец обратился в суд с административным иском 26.04.2024г.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют о частичном удовлетворении требований административного истца МИФНС №12 по Ростовской области.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №12 по Ростовской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), адрес регистрации: <адрес>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. в размере и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2020г. в общей сумме 11 751 руб. 97 коп.

В остальной части требований – отказать.

Взысканная судом сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств:

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств:40102810445370000059

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510

ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 470 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Шахтинский городской суд Ростовской области.

Судья С.Ф.Романова

Решение изготовлено в окончательной форме 16.07.2024г.