Решение № 2А-1470/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-1470/2025

Мотивированное
решение изготовлено 07.11.2025 г.

Дело №2а-1470/2025

УИД 31RS0020-01-2025-000664-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Астафьевой Ю.С., при ведении протокола помощником судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 - о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области обратилось с требованиями о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за: 2017 г. в сумме 1655 рублей 00 коп., за 2018 г. в сумме - 1665 рублей 00 коп., земельного налога с физических лиц за 2017 г. в сумме 314 рублей 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 133 рубля 67 коп., начисленную за периоды: с 02.02.2017 по 28.02.2018 гг., в размере 18 рублей 38 коп., с 04.12.2018 по 09.07.2019 гг. в размере 93 рубля 26 коп., с 03.12.2019 по 03.02.2020 г. в размере 22 рубля 03 коп., пени по налогу на имущество в суме 0,43 руб., начисленную за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 гг., пени по земельному налогу в сумме 17 рублей 59 коп., начисленную за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 гг., а всего 3 785 рублей 69 коп.

Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, ФИО1 в 2017-2018 гг. являлся собственником транспортного средства "ВАЗ 21074", г.р.з. №, дата регистрации права 16.07.2016 г., а также являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права 15.03.2017 г., дата прекращения права - 29.05.2017 г., комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, комн. 322, дата регистрации права 01.06.2012 г., дата прекращения права - 04.04.2014 г. Указанное имущество является объектом налогообложения. Инспекцией был произведен расчет транспортного налога за 2017 г. в сумме 1655 руб., за 2018 год - в сумме 1665 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 314 руб. Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 21.09.2017 г. за 2014 г., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г.; № от 22.08.2018 г. со сроком уплаты имущественных налогов за 2017 г. не позднее 03.12.2018 г.; № от 10.07.2019 г. со сроком уплаты имущественных налогов за 2018 г. не позднее 02.12.2019 г. Почтовые реестры о направлении указанных уведомлений уничтожены акт № от 15.06.2022 г., акт № от 18.04.2023 г., № от 12.04.2024 г. Поскольку ФИО1 за указанные период налоги не оплатил, в порядке ст. 75 НК РФ, были начислены пени: пени по транспортному налогу в сумме 133 рубля 67 коп., начисленные за периоды: с 02.02.2017 по 28.02.2018 гг., в размере 18 рублей 38 коп., с 04.12.2018 по 09.07.2019 гг. в размере 93 рубля 26 коп., с 03.12.2019 по 03.02.2020 г. в размере 22 рубля 03 коп., пени по налогу на имущество в суме 0,43 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 гг., пени по земельному налогу в сумме 17 рублей 59 коп., начисленные за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 гг. При этом транспортный налог за 2017 год был оплачен частично 12.10.2020 г. в сумме 10 руб. Срок исполнения требований налогового органа установлен был до 10.07.2018 г. Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании судебного приказа в установленный срок. 11.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 Выксунского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1476/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 279 руб. 59 коп. 12.08.2024 г. судебный приказ отменен. По состоянию на дату обращения с исковым заявлением сальдо ЕНС ФИО1 является отрицательным.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом судебной повесткой, врученной ему лично под роспись. Согласно представленному возражению, просит отказать в удовлетворении иска, поскольку он с 2025 года заключил контракт, находится на СВО, считает, что в связи с этим должны быть предоставлены льготы на оплату налогов.

Представитель заинтересованного лица - ТОУ Росимущество в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года.

Согласно ч. 1 ст. 300 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.

По сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2017-2018 гг. являлся собственником транспортного средства "ВАЗ 21074", г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ, комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, комн. 322, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ

Все указанное имущество являлось объектами налогообложения.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом налогоплательщику был числен транспортный налог за 2017 г. в сумме 1655 руб., и за 2018 год - в сумме 1665 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 314 руб.

Транспортный налог за 2017 год был оплачен частично 12.10.2020 г. в сумме 10 руб.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 21.09.2017 г. за 2014 г., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г., № от 22.08.2018 г. со сроком уплаты имущественных налогов за 2017 г. - не позднее 03.12.2018 г., № от 10.07.2019 г. со сроком уплаты имущественных налогов за 2018 г. не позднее 02.12.2019 г. Почтовые реестры о направлении указанных уведомлений уничтожены, что подтверждено актами: № от 15.06.2022 г., № от 18.04.2023 г., № от 12.04.2024 г.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 за указанные периоды налоги не оплачены. В связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, ему начислены пени: пени по транспортному налогу в сумме 133 рубля 67 коп., за периоды: с 02.02.2017 по 28.02.2018 гг., в размере 18 рублей 38 коп., с 04.12.2018 по 09.07.2019 гг. в размере 93 рубля 26 коп., с 03.12.2019 по 03.02.2020 г. в размере 22 рубля 03 коп., пени по налогу на имущество в сумме 0,43 руб., за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 гг., пени по земельному налогу в сумме 17 рублей 59 коп., за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 гг.

Срок исполнения требований налогового органа установлен был до 10.07.2018 г.

Согласно ст. 48 НК РФ (редакция от 09.11.2020 г.), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании судебного приказа в установленный срок.

11.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 Выксунского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1476/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 279 руб. 59 коп.

12.08.2024 г. судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 10.02.2025 г.

ЕНС ФИО1 на дату обращения и на дату рассмотрения дела является отрицательным.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 12.08.2024 г., а административный иск Инспекцией предъявлен 10.02.2025 г., установленный п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен. В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности не состоятельны по вышеизложенным основаниям.

Доводы административного ответчика о том, что он имеет льготу по уплате налогов, поскольку им заключен контракт с Минобороны РФ, не состоятельны по следующим основаниям.

Согласно выписке из приказа военного комиссара г..г. Белгород Белгородской области № от 20.01.2025 г., ФИО1 считается заключившим контракт и прибывшим к месту дислокации добровольческого формирования БАРС-Белгород с 20.01.2025 г., из представленного военного билета НО № из п. 18 следует, что с 22.02.2023 г. по 24.07.2023 гг. ФИО1 выполнял служебно-боевые задачи в зоне проведения СВО - ЧВК "Вагнер".

Согласно ч. 1 ст. 1.2 Закона Белгородской области "О транспортном налоге" № 54 от 28.11.2002 г., ст. 2 закона Белгородской области "О внесении изменений в закон Белгородской области "О Транспортном налоге" № 472 от 25.03.2025 г., льгота по транспортному налогу предоставляется лицам, участвующим (участвовавшим) в СВО за налоговый период 2024 года.

В силу ч. 2 ст. 2 Закона Белгородской области от 25.03.2025 № 472 "О внесении изменений в закон Белгородской области "О транспортном налоге" принятом Белгородской областной Думой 20.03.2025 г. положения ст. 1.2 закона Белгородской области от 28.11.2002 г. № 54 "О транспортном налоге" в редакции настоящего закона вступают в силу со дня официального опубликования настоящего закона и распространяются на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2024 года.

Решением Совета Депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 30.05.2025 г. № 384 "О внесении изменения в подпункт 1 п. 6 решение Совета депутатов Старооскольского городского округа от 09.11.2010 г. № 483 "О земельном налоге" и признании утратившими силу отдельных положений решений Совета депутатов Старооскольского городского округа о земельном налоге" в подп. 1 п. 6 решения Совета депутатов Старооскольского городского округа от 09.11.2010 г. № 483 "О земельном налоге" внесены изменения, в следующей редакции: освободить от уплаты земельного налога следующие категории налогоплательщиков - физических лиц, принимавших участие в СВО по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 ФЗ от 28.03.1998 г. № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", либо заключивших контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные силы РФ, за исключением земельных участков, используемых в коммерческих целях. П. 4 ч. 2 решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 30.05.2025 г. № 384 "О внесении изменения в подп. 1 п. 6 решения Совета депутатов Старооскольского городского округа от 09.11.2010г. № 483 "О земельном налоге" и признании утратившими силу отдельных положений решения Совета депутатов Старооскольского городского округа о земельном налоге", установлено, что решения вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2025 год".

Поскольку в административном иске указан период 2017-2018 гг., указанные положения о льготах не подлежат применению в отношении ФИО1

В виду того, что истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в сумме 1655 рублей 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме 1665 рублей 00 коп., земельный налог с физических лиц за 2017 г. в сумме 314 рублей 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 133 рубля 67 коп., начисленную за периоды: с 02.02.2017 по 28.02.2018 гг., в размере 18 рублей 38 коп., с 04.12.2018 по 09.07.2019 гг. в размере 93 рубля 26 коп., с 03.12.2019 по 03.02.2020 г. в размере 22 рубля 03 коп., пени по налогу на имущество в суме 0,43 руб., начисленную за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 гг., пени по земельному налогу в сумме 17 рублей 59 коп., начисленную за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 гг., а всего 3 785 рублей 69 коп., с зачислением на счет: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья (подпись) Ю.С. Астафьева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>