Решение № 2А-4094/2019 2А-411/2020 2А-411/2020(2А-4094/2019;)~М-3647/2019 М-3647/2019 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-4094/2019

Дело № 2а-411/2020

УИД 33RS0001-01-2019-005410-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 17 февраля 2020 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Каменской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира (далее – ИФНС Октябрьского района г.Владимира) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 года в размере 181 рубль и пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 05.11.2015 года в сумме 1 рубль 74 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговом периоде 2014 года административному ответчику ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, являвшийся объектом налогообложения. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №418329 от 23.04.2015 года о необходимости уплатить исчисленный земельный налог за 2014 год в размере 181 рубль в срок до 01.10.2015 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014 год на сумму недоимки по налогу были начислены пени и направлено требование №193245 по состоянию на 05.11.2015 года, которое в установленный срок до 18.12.2015 года в добровольном порядке не исполнено.

В дальнейшем,17.06.2019 года в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок ИФНС Октябрьского района г.Владимира обращалась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени. Определением от 26.07.2019 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, ИФНС Октябрьского района г.Владимира просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014 года в размере 181 рубль и пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 05.11.2015 года в сумме 1 рубль 74 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС Октябрьского района г.Владимира не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. ИФНС Октябрьского района г.Владимира представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя (л.д.38).

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

С учетом изложенного, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, исследовав материалы административного дела мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира №№, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

До вступления в силу изменений, внесенных в ч.2 ст.388 НК РФ Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ, то есть до 01.01.2015 года, земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, являлись объектом налогообложения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, утвержденным решением Совета народных депутатов города Владимира от №191 от 20.10.2010 года установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от разрешенного использования (или категории) земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ ( в ред. от 02.12.2013 N 334-ФЗ) земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 15 НК РФ земельный налог и отнесен к местным налогам.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что с 01.03.2005 года административный ответчик ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, входящего в состав общего имущества многоквартирного дома, который являлся объектом налогообложения земельным налогом до 01.01.2015 года. Дата регистрации права 05.03.2005 года, доля в праве общей долевой собственности ......

В соответствии с налоговым уведомлением №418329 от 23.04.2015 года налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 181 рубль, который подлежал уплате в срок до 01.10.2015 года (л.д.10-11). Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением (л.д.12).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок на сумму задолженности начислены пени и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование №193245 по состоянию на 05.11.2015 года об уплате задолженности, сроком исполнения до 18.12.2015 года (л.д.13).

В установленный срок в требование о погашении задолженности в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 181 рубль и пени на недоимку по земельному налогу в сумме 1 рубль 74 копейки (л.д.41-43). Указанное заявление направлено в адрес мирового судьи почтовым отправлением 19.06.2019 года, что подтверждается копией соответствующего списка внутренних почтовых отправлений с соответствующей отметкой о принятии корреспонденции (л.д.39).

25.06.2019 года мировым судьей был выдан судебный приказ №№ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу и пени в указанном выше размере, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 26.07.2019 года (л.д.6, 45-46).

Как установлено судом и следует из содержания требований налогового органа и расчета пени, общая сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени, не превышает 3000 рублей, в связи с чем, трехгодичный срок следует исчислять с момента истечения срока исполнения требования №193245, который был установлен до 18.12.2015 года.

Трехлетний срок со дня истечения срока исполнения указанного требования истек 18.12.2018 года. Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания задолженности по налогу и пени начал исчисляться с указанной даты и истек 18.06.2019 года.

Между тем, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа последовало только 19.06.2019 года, то есть с пропуском установленного статьей 48 НК РФ срока.

Тот факт, что ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока принудительного взыскания налога и пени, так как заявление о вынесении судебного приказа было подано по истечении шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.2 ст.48 НК РФ.

При этом, суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки. В данном случае своевременность обращения в суд зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, объективно препятствующих своевременному обращению к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в материалах дела не имеется и административным истцом в ходе рассмотрения дела не представлено.

Ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с указанием уважительных причин его пропуска инспекцией не заявлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В соответствии с ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, учитывая пропуск административным истцом срока обращения в суд с требования о взыскании недоимки по налогам и пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В административном иске инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 года в размере 181 рубль и пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 05.11.2015 года в сумме 1 рубль 74 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд города Владимира в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ