Решение № 2А-327/2020 2А-327/2020~М-210/2020 М-210/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-327/2020

Дело № 2а – 327/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 июля 2020 года г. Валдай

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи И.А. Носовой,

при секретаре Я.М. Бикмансуровой,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пеней,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 342 рубля, пеней за 2016 – 2017 годы в размере 37 рублей 56 копеек, по транспортному налогу за 2014 – 2015 годы в размере 3 442 рубля, пеней за 2015 – 2017 годы в размере 67 рублей 09 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2015 годы в размере 380 рублей, пеней за 2015 год в размере 5 рублей 87 копеек. Требования мотивированы тем, что административному ответчику на праве собственности в указанные периоды времени принадлежали автомобили, земельные участки, имущество, поименованные в налоговом уведомлении. Обязанность уплачивать законно установленные налоги административным ответчиком не исполнена, требования об уплате недоимки по налогу и пеням, направленные Инспекцией в адрес ФИО1, в установленный срок налогоплательщиком исполнены не были.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 требования Инспекции не признал, объяснил, что установленная законом обязанность по уплате налогов им исполнена, обязанность уплачивать налог на автомобиль марки «ВАЗ 2107», государственный регистрационный знак № у него отсутствует, поскольку данный автомобиль им продан в 2012 году.

Представитель административного ответчика просил отказать в удовлетворении требований истца, поскольку им нарушены положения закона, ходатайствовал о применении срока исковой давности.

Выслушав административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2, изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а – 1862/19, оценив представленные письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и Областному закону Новгородской области от 30 сентября 2008 года № 379-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартира.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса РФ, срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, начиная с налогового периода 2015 года.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности в период с 2014 по 2015 годы принадлежал автомобиль марки «ВАЗ-21053», государственный регистрационный знак №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, а также ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2014, по налогу на имущество физических лиц за 2014.

В налоговом уведомлении № от 03 сентября 2015 года приведен расчет транспортного налога в размере 1 721 рубль, исходя из наличия у ответчика в собственности в 2014 году двух транспортных средств – автомобиля марки «ВАЗ 21053», государственный регистрационный знак №, и автомобиля марки «ВАЗ 2107», государственный регистрационный знак № а также расчет налога на имущество физических лиц в размере 263 рубля. Срок уплаты установлен – не позднее 01 октября 2015 года.

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу налогоплательщику 13 декабря 2015 года заказным письмом направлено требование № об уплате налога и пеней в размере 2 326 рублей со сроком уплаты до 30 апреля 2016 года.

Налоговое уведомление № от 04 сентября 2016 года содержит, в том числе, расчет транспортного налога в размере 1 721 рубль, произведенный также исходя из наличия у ответчика в 2015 году двух транспортных средств – автомобиля марки «ВАЗ 21053», государственный регистрационный знак №, и автомобиля марки «ВАЗ 2107», государственный регистрационный знак №, тогда как из сведений, представленных начальником РЭО ГИБДД ОМВД России по Валдайскому району установлено, что в период времени с 2014 по 2017 годы ФИО1 на праве собственности принадлежал только автомобиль марки «ВАЗ 21053», государственный регистрационный знак № 20 февраля 2017 года в адрес административного ответчика было направлено требование № от 10 февраля 2017 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год и налогу на имущество за 2015 год, всего в размере 1 984 рубля со сроком уплаты до 12 мая 2017 года. Основанием взыскания налога явилось невыполнение обязанности по уплате налогов, расчет которых приведен в налоговом уведомлении № от 04 сентября 2016.

03 декабря 2017 года в адрес административного ответчика было направлено требование № от 20 ноября 2017 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 342 рубля, пени в размере 37 рублей 56 копеек со сроком уплаты до 17 января 2018 года. Основанием взыскания налога явилось невыполнение обязанности по уплате налогов, расчет которых приведен в налоговом уведомлении № от 04 сентября 2016.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, требование об уплате налога № от 20 ноября 2017 года направлено административному ответчику по истечении установленного законом срока. Кроме того, указанные выше требования содержат разные суммы недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем ч. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что требование № направлено налогоплательщику в пределах трехмесячного срока с момента выявления недоимки, требование № направлено 03 декабря 2017 года, то есть за пределами трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ.

15 ноября 2019 года Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки, в этот же день мировым судьей судебного участка № 38 Валдайского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ № 2а – 1862/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, пеней в размере 4 274 рубля 52 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 38 Валдайского судебного района Новгородской области от 21 ноября 2019 года судебный приказ № 2а – 1862/2019 от 15 ноября 2019 года отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Из материалов дела следует, что требованием № срок для оплаты обязательных платежей и санкций установлен до 12 мая 2017 года, требованием №, сформированным за пределами установленного законом срока, установлен срок до 17 января 2018 года. Заявление о вынесении судебного приказа поступило в мировой суд 15 ноября 2019 года, то есть с пропуском установленного действующим законодательством шестимесячного срока.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 НК РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Материалы дела ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока не содержат.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что Инспекцией пропущен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании с ответчика в порядке приказного производства недоимки по налогам, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 – 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пеней – отказать.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.

Решение в окончательной форме принято 14 июля 2020 года.

Судья: подпись:

Копия верна. Судья И.А. Носова

Решение вступило в законную силу: «______»_______________ 2020 года.