Решение № 2А-1222/2018 2А-1222/2018 ~ M-873/2018 M-873/2018 от 29 мая 2018 г. по делу № 2А-1222/2018

Дело ...а-1222/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 30 мая 2018 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края

в составе председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре Радченко С.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по /// к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по Алтайскому краю обратилась в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3 369 рублей 25 копеек, из них по транспортному налогу за +++ год в сумме 2 240 рублей, пени по данному налогу в сумме 61 рубль 31 копейка, налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 866 рублей, пени по данному налогу в сумме 21 рубль 94 копейки.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 согласно данным ГИБДД и УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по /// в +++ году являлся собственником:

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ... мощностью двигателя 110 л.с.;

- легкового автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный ..., мощностью двигателя 132 л.с.,

в связи с чем является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за +++ год в сумме 2 420 рублей из них: за автомобиль <данные изъяты> в сумме 2 200 рублей (12/12), за автомобиль <данные изъяты> в сумме 220 рублей (1/12);

- квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью 61,6 кв.м., в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за +++ год в сумме 866 рублей.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом +++ направлено налоговое уведомление ... от +++ об уплате данных налогов, которые в установленный срок, не позднее +++, не оплачены.

В связи с отсутствием оплаты по налогам в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом, исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, за период с +++ по +++ начислена пеня по транспортному налогу в сумме 61 рубль 31 копейка, пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 рубль 94 копейки.

В соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику +++ направлено требование ... об уплате в срок до +++ указанных налогов и пени с указанием общей суммы задолженности, превышающей 3 000 рублей, за предыдущие периоды по состоянию на +++. Требование налогового органа не исполнено.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате названных налогов и пеней отменен +++ в связи с поступившими от последнего возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления без его участия в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик возражал против такого порядка судопроизводства. В этой связи в соответствии с ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца по общим правилам административного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, не оспаривая наличия имеющегося у него указанного имущества, подлежащего налогообложению за 2015 год, и суммы начисленных ему налогов и пеней, возражал против удовлетворения исковых требований, поддержав представленные им в суд письменные возражения на административное исковое заявление, при этом уточнив, что основными его доводами являются: нарушение налоговым органом требований п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в произвольном установлении в требовании срока уплаты задолженности по уплате налогов и пеней до +++, полагая, что данный срок не мог быть за пределами +++ (3 месяца от +++ + 14 суток), в связи с чем срок на обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации +++, таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом пропущен; налоговые уведомление и требование он не получал; кроме того, он как налогоплательщик, относится к льготной категории многодетных семей, в связи с чем имеет право претендовать на налоговые льготы, включая освобождение от транспортного налога и иных имущественных налогов.

Представителем административного истца представлен отзыв на возражения административного ответчика, согласно которому налоговым органом при направлении налогоплательщику ФИО1 налоговых уведомления и требования нарушений действующего законодательства не допущено, они направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами в установленные законом сроки и порядке. Кроме того, согласно сведениям сайта «Почта России», данные документы были получены административным ответчиком. Срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен; в административном исковом заявлении ошибочно указано на восстановление пропущенного срока, при отсутствии данного события. ФИО1 с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы не обращался, документы на право пользования льготой не представлял.

Исследовав материалы дела с представленными сторонами и истребованными судом доказательствами в их совокупности, выслушав административного ответчика, возражения на административное исковое заявление и отзыв на возражения, суд приходит к следующему решению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от +++ ...-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 20 рублей за 1 л.с.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с +++ на территории городского округа - города Барнаула установлены п. 2 Решения Барнаульской городской Думы от +++ ... «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому суммарная инвентаризационная стоимость квартиры, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), стоимость 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно, составляет 0,225 %.

В судебном заседании установлено и административным ответчиком не оспаривается, что в +++ году последний являлся собственником:

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., +++ года выпуска, мощностью двигателя 110 л.с., дата регистрации права +++, дата утраты права +++. Период владения в +++ году составил 12 месяцев, в связи с чем транспортный налог начислен в размере 2 220 рублей по формуле: мощность двигателя (110) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12);

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., +++ года выпуска, мощностью двигателя 132 л.с., дата регистрации права +++. Период владения в +++ году составил 1 месяц, в связи с чем налог начислен в размере 220 рублей по формуле: мощность двигателя (132) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (1/12);

- квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью 61,6 кв.м., инвентаризационной стоимостью 385 048 рублей, доля в праве 1/1, дата регистрации права +++. Период владения в +++ году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 866 рублей по формуле: налоговая база (385 048) х налоговая ставка (0,225 %) х доля в праве (1/1) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно ст.ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с +++ по +++ по формуле: число дней просрочки (76) х недоимка для пени (2 420 рублей – по транспортному налогу, 866 рублей – по налогу на имущество физических лиц) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ*1/100 (0,00033333333). Таким образом, сумма начисленной пени по транспортному налогу составила 61 рубль 31 копейка, по налогу на имущество физических лиц – 21 рубль 94 копейки.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика налогов и пеней, составленный административным истцом, размер процентной ставки и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как правильные.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2).

Налоговое уведомление ... от +++ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за +++ год было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом +++, требование ... – +++, что подтверждается реестрами заказных писем, сведениями, представленными на официальном интернет-сайте ФГУП «Почта России» pochta.ru о данных внутрироссийского почтового идентификатора по почтовым отправлениям №... и ... соответственно, а также информацией, представленной УФПС Алтайского края – Филиала ФГУП «Почта России».

По буквальному смыслу норм, содержащихся в п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Аналогичная позиция высказана в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от +++ ... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодека Российской федерации», согласно которому при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, установленные федеральным законодательством сроки и порядок направления в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговых уведомления и требования налоговым органом соблюдены, что признается судом надлежащим уведомлением налогоплательщика и влечет возникновение у последнего обязанности по уплате налогов и сборов.

Кроме того, согласно названным сведениям об отслеживании отправления с почтовыми идентификаторами, налоговое уведомление получено налогоплательщиком +++, требование – +++. Оснований не доверять названным сведениям у суда не имеется, объективных данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком суду не представлено.

Суд также отмечает, что Налоговым кодексом Российской Федерации не только не ограничено право налогоплательщика, которым своевременно не получено налоговое уведомление в установленном порядке за истекший налоговый период, обратиться в налоговый орган для выяснения причин неполучения налогового уведомления, но и в установленных законом случаях предусмотрена обязанность сообщить в налоговый орган об имуществе, подлежащем налогообложению.

Так, согласно п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Как следует из материалов дела, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., зарегистрирован на ФИО1 в +++ года, в связи с чем обязанность по оплате транспортного налога за +++ по данному автомобилю впервые возникла у ФИО1 в +++, о чем налоговым органом в адрес последнего направлено налоговое уведомление, которое, как утверждает административный ответчик, он не получал.

Таим образом, при указанных ФИО1 обстоятельствах им не исполнена предусмотренная п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4).

В требовании ... налогоплательщику ФИО1 указан срок об уплате имеющейся задолженности по уплате налогов и пеней в срок до +++.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании обязательных платежей, пеней и штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС ... по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования обратилась +++ к мировому судье судебного участка № /// с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических лиц за 2015 года и пеней за неуплату данных налогов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № /// от +++ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ... по Алтайскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 2 420 рублей, пени в размере 61 рубль 31 копейки, налогу на имущество физических лиц за +++ год в размере 866 рублей, пени в размере 21 рубль 94 копейки, государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального образования городской округ – город Барнаул Алтайского края в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи названного судебного участка от +++ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от Фадеева возражениями.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края +++.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом нарушены требования п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку последним произвольно установлен ему срок исполнения требования до +++, основаны на неверном толковании норм закона, в связи с чем судом в основу решения не принимаются. Доводы ФИО1 о том, что он вправе претендовать на налоговые льготы, поскольку относится к категории многодетных семей, судом во внимание не принимаются, поскольку, как пояснил в судебном заседании сам ФИО1, такие льготы у него отсутствуют, с соответствующим заявлением в установленном законом порядке он не обращался. Данный факт также подтвержден налоговым органом в отзыве на возражения ФИО1 на административное исковое заявление. Иные доводы административного ответчика оценены судом при вышеуказанном обосновании законности и обоснованности действий и решений налогового органа.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пеней подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абз. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за +++ год, налогу на имущество физических лиц за +++ год и пени по данным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной ИФНС России ... по Алтайскому краю задолженность в сумме 3 369 рублей 25 копеек, из них: по транспортному налогу за +++ год в сумме 2 420 рублей, пени по данному налогу в сумме 61 рубль 31 копейка, налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 866 рублей, пени по данному налогу в сумме 21 рубль 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «///» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Золотарев

Мотивированное решение изготовлено 01.06.2018