Решение № 2А-4000/2020 2А-4000/2020~М-13525/2019 М-13525/2019 от 29 января 2020 г. по делу № 2А-4000/2020

К делу № 2а-4000/20


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 30 января 2020 г.

Первомайский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Берулько Е.Г.,

при секретаре Алексеевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару (ИФНС России № 5 по г. Краснодару) в порядке административного судопроизводства обратилась в суд с вышеуказанными требованиями к ФИО1

В обоснование предъявленного иска указано следующее.

ФИО1 является собственником земельного участка и объектов недвижимости, расположенных в г. Краснодаре, а, следовательно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Ответчику был исчислен налог на имущество и на землю, направлено налоговое уведомление, однако в установленный срок он сумму налога не оплатил.

Инспекция направила налогоплательщицу требование от 05.03.2019 г. на оплату недоимки по налогу на имущество в размере 69 013 руб., пени 303,08 руб., налогу на землю 1 589 408 руб., пени 4 105,97 руб., а всего 1 662 830,5 руб., срок уплаты 21.03.2019 г.

В установленный срок задолженность не погашена. Судебный приказ о взыскании задолженности был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 69 013 руб., пени в размере 303,08 руб., задолженность по земельному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 1 589 408руб., пени в размере 4 105,97 руб.

Представитель административного истца ИФНС России № 5 по г. Краснодару ФИО4 заявленные требования поддержал, настаивал на удовлетворении иска, пояснил, что срок предъявления требования не пропущен, так как по задолженности производился перерасчет, после которого и направлено требование. Просил заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен надлежащим образом, воспользовался предоставленным ст. 54 КАС РФ правом ведения дела через представителя.

Представитель административного истца ФИО2 с иском не согласился, свою позицию изложил в письменном отзыве, приобщенном к материалам дела. Суть возражений ответчика сводится к незаконности предъявленного требования по причине пропуска срока. Просил в иске отказать.

Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства в результате исследования и оценки собранных доказательств в их совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 3 НК РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоговые органы как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно материалам дела ФИО1 является собственником недвижимого имущества и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 12-14).

Указанное имущество признается объектом налогообложения согласно вышеперечисленным нормам НК РФ.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 397, ст. 409 НК РФ).

Налоговым периодом по указанным видам налогов признается календарный год (ст. 393, ст. 405 НК РФ).

Административным истцом был исчислен земельный налог (за 2016 г., 2017 г.), налог на имущество (за 2017 г.), подлежащие уплате ФИО1, направлены налоговые уведомления № от 17.12.2018 г. (срок уплаты до 22.02.2019 г.), № от 19.12.2018 г. (срок уплаты по 15.02.2019 г.) (л.д. 19, 20).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоги ФИО1 не уплачены в полном объеме.

Недоимка ? сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (пункт 4). Пени согласно п. 5 ст. 75 НК РФ уплачиваются одновременно с суммой налога или после уплаты указанных сумм в полном объеме.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 было направлено требование № от 05.03.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, согласно которому по состоянию на 05.03.2019 г. предъявлено к оплате: недоимка по земельному налогу в размере 1 589 408 руб., пени 4 105,97 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 69 013 руб., пени 303,08 руб. (л.д. 16).

Налогоплательщику установлен срок для уплаты до 21.03.2019 г., в который требование налогового органа не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в течение установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а именно 19.09.2019 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Определением мирового судьи от 11.10.2019 г. судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика (л.д. 22).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый иск поступил в суд 30.12.2019 г., то есть с соблюдением установленного срока.

Учитывая изложенное, суд считает правомерным постановить решение, которым исковые требования ИФНС № 5 по г. Краснодару удовлетворить, взыскав с ФИО1 недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени в общем размере 1 662 830,05 руб., поскольку при рассмотрении дела установлено, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога в предъявленном ко взысканию размере, при том, что недоимка по налогу исчислена ему и выставлена к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налога.

В ходе рассмотрения дела доказательств уплаты недоимки ответчиком не представлено.

Доводы представителя ответчика о том, что Инспекцией пропущены сроки предъявления требований суд оставляет без внимания.

Исходя из того, что согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2), а также учитывая, что налоговым органом может осуществляться перерасчет сумм ранее исчисленных налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1), то нарушений сроков направления налоговых уведомлений и требования суд не усматривает, поскольку перерасчет налога производился трижды, последний раз в 2019 г.

Ссылки на то, что ФИО1 не получал налоговое уведомление представляются несостоятельными, поскольку опровергаются материалами дела, подтверждающими направление налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика, что законом не запрещено.

В силу ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу (за период 2016-2017 г.г.) в размере 1 589 408 руб., пени в размере 4 105,97 руб.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц (за период 2017 г.) в размере 69 013 руб., пени в размере 303,08 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Первомайского

районного суда г. Краснодара Е.Г. Берулько

мотивированное решение составлено 10.02.2020 г.