Решение № 2А-159/2025 2А-159/2025(2А-3881/2024;)~М-3426/2024 2А-3881/2024 М-3426/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-159/2025

№2а-159/2025

58RS0018-01-2024-005422-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Петровой Ю.В.,

при секретаре Яковлевой Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области (далее - Управление Росреестра) ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- квартиры, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 41,9, дата регистрации права Дата .

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления.

Налоговое уведомление № 44294833 от 13.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2017 год, в общей сумме 1368,00 руб., рассчитанный как: 1244,00 руб. * 110%, где 1244,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговое уведомление № 43314481 от 25.07.2019. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2018 год, в общей сумме 1505,00 руб., рассчитанный как: 1368,00 руб. * 110%, где 1368,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговое уведомление № 74969372 от 01.09.2020. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2019 год, в общей сумме 1655,00 руб., рассчитанный как: 1505,00 руб. * 110%, где 1505,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговое уведомление № 58190527 от 01.09.2021. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2020 год, в общей сумме 1821,00 руб., рассчитанный как: 1655,00 руб. * 110%, где 1655,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговое уведомление № 7278834 от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2021 год, в общей сумме 2003,00 руб., рассчитанный как: 1821,00 руб. * 110%, где 1821,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговое уведомление № 76261223 от 19.07.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2022 год, в общей сумме 2203,00 руб., рассчитанный как: 2003,00 руб. * 110%, где 2003,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование № 3658 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9082,83 руб.; пени по состоянию на дату формирования требования в размере 1735,60 руб.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный в требовании срок ФИО1 налоговые обязательства не исполнила.

Мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы 25.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-409/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в размере 10158,38 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 02.05.2024.

Просило суд взыскать с ФИО1 ИНН Номер задолженность в сумме 10158,38 руб., в том числе: налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 1655,00 руб., за 2020 год в размере 1821,00 руб., за 2021 год в размере 2003,00 руб., за 2022 год в размере 2203,00 руб.; пени в размере 2476,38 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ по состоянию на 05.02.2024.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области (далее - Управление Росреестра) ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- квартиры, адресАдрес , кадастровый Номер , площадь 41,9, дата регистрации права Дата .

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 в 2020 г. установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах:

- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 НК РФ, ст. 2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6, на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела ФИО1 исчисление налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления.

Налоговое уведомление № 44294833 от 13.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2017 год, в общей сумме 1368,00 руб., рассчитанный как: 1244,00 руб. * 110%, где 1244,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговое уведомление № 43314481 от 25.07.2019. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2018 год, в общей сумме 1505,00 руб., рассчитанный как: 1368,00 руб. * 110%, где 1368,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговое уведомление № 74969372 от 01.09.2020. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2019 год, в общей сумме 1655,00 руб., рассчитанный как: 1505,00 руб. * 110%, где 1505,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговое уведомление № 58190527 от 01.09.2021. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2020 год, в общей сумме 1821,00 руб., рассчитанный как: 1655,00 руб. * 110%, где 1655,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговое уведомление № 7278834 от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2021 год, в общей сумме 2003,00 руб., рассчитанный как: 1821,00 руб. * 110%, где 1821,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

Налоговое уведомление № 76261223 от 19.07.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2022 год, в общей сумме 2203,00 руб., рассчитанный как: 2003,00 руб. * 110%, где 2003,00 - сумма налога, исчисленная за предыдущий период, 110 % - применяемый коэффициент 1,1.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1, как физическое лицо, является плательщиком налога на имущество, поскольку в требуемые периоды имущество, признаваемое объектом налогообложения, было зарегистрировано за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены.

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по уплате налога на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 гг.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование № 3658 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9082,83 руб.; пени по состоянию на дату формирования требования в размере 1735,60 руб.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный в требовании срок ФИО1 налоговые обязательства не исполнила.

УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка №7 г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога в отношении налогоплательщика, на основании которого 25.03.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-409/2024. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 02.05.2024 года.

Таким образом, меры ко взысканию обязательных платежей истцом приняты в порядке и в сроки, согласно действующему законодательству.

С учетом изложенного, а также своевременного обращения административного истца в суд, иск УФНС России по Пензенской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в сумме 10158,38 руб., в том числе: налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 1655,00 руб., за 2020 год в размере 1821,00 руб., за 2021 год в размере 2003,00 руб., за 2022 год в размере 2203,00 руб.; пени в размере 2476,38 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ по состоянию на 05.02.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ) государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца.

Судья Ю.В. Петрова