Решение № 2А-349/2024 2А-349/2024~М-318/2024 М-318/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-349/2024

УИД 74RS0040-01-2024-000501-89

Дело № 2а-349/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С. Неежлевой, при секретаре судебного заседания Фоминой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2021 год- 12 825,55 рублей, за 2022 года- 13 306,00 рублей и пени в размере 1663,72 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения: Москвич М412, государственный номер №, ГАЗ 31029, государственный номер №, ВАЗ 21043, государственный №; КАМАЗ 5320, государственный номер №. В адрес административного ответчика были направлены уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленные сроки суммы, подлежащие уплате ответчиком, добровольно в бюджет не внесены. В силу положений пунктов 1,2 и 3 ст.75 НК РФ в отношении ответчика начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,82 рублей. В рамках Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета(далее ЕНС). Начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 14 617,82 рублей, в том числе пени 108,82 рублей. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере 1554,90 рублей. Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 1663,72(108,82 +1 554,90). В адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, которая прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу №а-313/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Просили удовлетворить заявленные требования в полном объеме (л.д. 6-8).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не прибыл, извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на требованиях настаивает в полном объеме (л.д.8,80).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, возражений относительно заявленных требований не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил(л.д.71).

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в административном иске, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

В соответствии с ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

В соответствии со ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Установлено, что за ФИО2 в 2021, 2022 годах на праве собственности были зарегистрированы транспортные средства: «ГАЗ 31029», государственный регистрационный знак №; « Москвич М 412», государственный регистрационный знак №; «ВАЗ 21043», государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями ОГИБДД ОМВД России по Уйскому району (л.д.55-59), карточками учета транспортных средств(л.д.60-62).

ФИО3 исчислен транспортный налог за 2021 год:«ГАЗ 31029», государственный регистрационный знак № в размере 100,00(100,00 х5,16 х12/12 - 416,00-льгота); «ВАЗ 21043», государственный регистрационный знак № в размере 372,00 рублей(72,0 х 5,16 х12/12); « Москвич М 412», государственный регистрационный знак № в размере -387,00 рублей(75,00 х 5.16х12/12); КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак № в размере 13 650,00 рублей(210 х65,00 х12/12); за 2022 год :; «ГАЗ 31029», государственный регистрационный знак № в размере 91,00(100,00 х5,16 х11/12 - 382,00-льгота); «ВАЗ 21043», государственный регистрационный знак № в размере 341,00 рублей(72,0 х 5,16 х11/12); « Москвич М 412», государственный регистрационный знак № в размере -361,00 рублей(75,00 х 5.16х12/12- 26,00(льгота); КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак № в размере 12513,00 рублей(210 х65,00 х11/12), что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным в адрес ответчика(л.д.14,16,18,20).

Транспортный налог за 2021,2022 годы своевременно в установленный срок не был оплачен. Доказательств иного в судебном заседании не установлено.

В связи с неуплатой в установленные сроки, указанные в налоговых уведомлениях транспортного налога и налога на имущество физических лиц ответчику в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ были начислены пенипо транспортному налогуза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,82 рублей, что подтверждается расчетом(л.д.25), который проверен судом и признан выполненным арифметически верно.

Размер пени ответчиком не оспорен, другого расчета не представлено.

В рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета(далее ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа(ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа(ЕНП).

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В отношении ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 14 617 рублей 82 копеек, в том числе пени 108 рублей 82 копеек.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа(ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете(ЕНС) налогоплательщика, в том числе, на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения-со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете(ЕНС) недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, подлежащая уплате рассчитывается с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислены пени в размере 1554,90 рублей, что подтверждается расчетом(л.д.27), оснований сомневаться в правильности исчисления пени не имеется..

Общая сумма задолженности по пени составляет 1663,72 рублей( 108,82 +1554,90).

Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования истцом заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составило 27 795 рублей 27 копеек, в том числе пени 1663 рублей 72 копеек.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует изст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 той же статьи заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

ФИО2 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ(л.д.21).

Поскольку налогоплательщиком в установленный в требовании срок в добровольном порядке не была уплачена недоимка истец первоначально обратился за вынесением судебного приказа в январе 2024 года (л.д. 66), был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени <данные изъяты>(л.д.67).

Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения (л.д.68,69).

С исковым заявлением МИФНС России № 32 обратилась в Уйский районный суд 20 августа 2024 года (л.д.44), то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (20 февраля 2024 года +6 месяцев).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика задолженности: по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 825,55 рублей, за 2022 год в размере 13 306,00 рублей и пени в размере 1663,72 рублей.

Представленная ответчиком копия определения Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №(л.д.45), не может быть принята судом и являться основанием для освобождения ответчика от уплаты установленных налоговым законодательством налогов и сборов, поскольку вышеуказанным определением была завершена процедура реализации имущества ФИО2 и последний был освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов по обязательствам, возникшим до 2021 года, так как реестр кредиторов закрыт ДД.ММ.ГГГГ, тогда как заявленные исковые требования касаются задолженности по транспортному налогу, возникшей за 2021 и 2022 годы.

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 1033,85 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 825 рублей 55 копеек; за 2022 год в размере 13 306,00 рублей, а также пени в размере 1663 рублей 72 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделении г. Тула Банка России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств №40102810445370000059, получатель ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1033 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Уйский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: Л.С. Неежлева

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2024 года.