Решение № 2А-559/2020 2А-559/2020~М-548/2020 М-548/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-559/2020

Дело №2а-559/2020

УИД 28RS0005-01-2020-000789-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Благовещенск 22 октября 2020 года

Благовещенский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Слепичева К.А.,

при секретаре Ленда В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Амурской области обратились в Благовещенский районный суд с административным иском к ФИО1, ИНН <номер>, о взыскании с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 1 838,37 рублей; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 1 450,59 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 6 480,58 рублей

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 до 25 марта 2015 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области как индивидуальный предприниматель. Поскольку администратором страховых взносов до 1 января 2017 года являлся Пенсионный фонд Российской Федерации, им в налоговый орган переданы суммы недоимки по страховым взносам ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили 7 495,20 рублей, в связи с несвоевременной уплатой административному ответчику начислена пеня за период с 01.01.2017 г. по 30.09.2018 г. в размере 1 336,29 руб., за период с 01.10.2018 г. по 30.112018 г. в сумме 114,30 рублей, а всего - 1 450,59 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составили 12 899,02 рублей, в связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику начислена пеня за период с 01.01.2017 г. по 30.09.2018 г. в сумме 1 693,50 рублей, за период с 01.10.2018 г. по 30.11.2018 г. в сумме 144, 87 рублей, а всего - 1 838,37 рублей.

Кроме того, административным ответчиком 07 декабря 2016 года представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный налог за 2 квартал 2015 года с суммой налога к уплате 5 826 рублей, в связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 начислена пеня за период с 01.12.2017 г. по 30.09.2018 г. в сумме 3 116,77 рублей, и учитывая несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 3, 4 квартал 2014 года и 1 квартал 2015 года, ему исчислена пеня за период с 21.04.2017 г. по 30.11.2017 г. в сумме 2 733,71 рублей, а всего в размере 6 480,58 рублей.

Налоговым органом направлены требования об уплате налога №17260 от 18 декабря 2018 года со сроком уплаты 22 января 2019 года, №9080 от 24 октября 2018 года со сроком уплаты 20 ноября 2018 года, №1900 от 27 декабря 2017 года со сроком уплаты 31 января 2018 года, которые по состоянию на 1 сентября 2020 года не исполнены.

В порядке досудебного урегулирования спора указанная задолженность административным ответчиком не уплачена, в виду чего инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в адрес мирового судьи Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от 22 марта 2019 года был отменен 04 марта 2020 года, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №1 по Амурской области в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом, почтовая корреспонденция вернулась в адрес суда за истечением срока хранения, на основании со ст. 165.1 ГК РФ признан судом извещенным надлежащим образом.

Заинтересованные лица ТФОМС Амурской области, ОПФР по Амурской области извещены своевременно и надлежащим образом, представили в адрес суда письменные отзывы, согласно которым они считают требования административного истца законными и подлежащими удовлетворению, а также ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ главы 34 НК РФ, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу п.п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Начисления пени, их размер и срок уплаты указывается в требовании, направленном налоговым органом в адрес плательщика.

Форма, содержания и порядок направления требования определены ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015 году являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, налогов.

В связи с выявленной недоимкой по состоянию на 27 декабря 2017 года у плательщика страховых взносов, налогов, ФИО1 было направлено требование №1900 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц с отражением пени по неуплате единого налога на вмененный доход в размере 2 733,71 рубля со сроком исполнения 31 января 2018 года (л.д. 16).

В требовании №9080 по состоянию на 24 октября 2018 года ФИО1 начислены пени за неуплату единого налога на вмененный доход в размере 3 116, 77 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1 336,29 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 1 693,50 рублей, а всего на сумму 6 146,56 рублей со сроком погашения 20 ноября 2018 года. (л.д. 13-14), которое направлено заказной корреспонденцией согласно списку заказных писем № 17 (л.д. 15).

В требовании №17260 по состоянию на 18 декабря 2018 года ФИО1 начислены пени за неуплату единого налога на вмененный доход в размере 630,10 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату накопительной пенсии в размере 114,30 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 144,87 рублей, а всего на сумму 889,27 рублей со сроком погашения 22 января 2019 года. (л.д. 9-10), которое направлено заказной корреспонденцией согласно списку заказных писем №222 от 28 декабря 2018 года (л.д. 12).

Согласно представленным административным истцом расшифровке задолженности, расчетам пени, сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, составила 1 838,37 рублей, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии составила 1 450, 59 рублей, сумма пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 6 480,58 рублей.

Расчеты административного истца не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 22 марта 2019 года Межрайонная ИФНС России №1 по Амурской области обратились к мировому судье Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку от 22 марта 2019 года с ФИО1 были взыскании пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6 480,58 рублей, пени на страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1 450,59 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 1 838,37 рублей.

Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку от 04 марта 2020 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений, в мотивировке которых указано, что он не согласен с суммой задолженности.

При рассмотрении дел о взыскании налогов, сборов, взносов, пени судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Так, согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункт 1 указанной статьи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, сборов, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз. 2 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 пункт 2 указанной статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В Благовещенский районный суд Амурской области в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по пеням налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 04 сентября 2020 года, согласно квитанции об отправке (л.д. 34), протоколов проверки электронной подписи (л.д. 35-38).

Срок направления требования и подачи административного иска в суд о взыскании задолженности по пеням административным истцом не пропущен.

Согласно ч. 7 ст. 6 КАС РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

В данном случае административным истцом представлены доказательства наличия образования пени и их неуплате, а административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих позицию административного истца.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в полном объеме.

Рассматривая вопрос о распределении судебных расходов между сторонами, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены полностью, то с административного ответчика с учетом п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> Амурской ФИО4, ИНН <номер>, паспорт гражданина РФ <номер>, выдан ДД.ММ.ГГГГ МО УФМС России по Амурской ФИО4 в <адрес>, код подразделения 280-002, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Амурская ФИО4, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Амурской области (675000, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 280101001, НАЧАЛЬНИК: ФИО2) за счет его имущества:

1 838 рублей 37 копеек – задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года;

1 450 рублей 59 копеек – задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года;

6 480 рублей 58 копеек – пени по единому налогу на вмененный доход за период с 21 апреля 2017 года по 30 сентября 2018 года,

а всего – 9 769 (девять тысяч семьсот шестьдесят девять) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> Амурской ФИО4, ИНН <номер>, паспорт гражданина РФ <номер>, выдан ДД.ММ.ГГГГ МО УФМС России по Амурской ФИО4 в <адрес>, код подразделения 280-002, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Амурская ФИО4, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение суда в окончательной форме принято 29 октября 2020 года.