Решение № 2А-237/2021 2А-237/2021~М-173/2021 М-173/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-237/2021

Дело № 2а- 237/2021

УИД 33RS0020-01-2021-000431-08


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

7 июля 2021 года г. Юрьев-Польский

Юрьев-Польский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Забавновой О.М.,

при секретаре Милашкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № 3 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

МИФНС России № 3 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

<данные изъяты>

Административный истец просит взыскать с ответчика:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018, 2019 годы в размере 128 530,00 руб. (КБК 18210102030011000110, код по ОКТМО 17656448);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 647,00 руб. (КБК 18210601030101000110, код по ОКТМО 17656432);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 1,37 руб. (КБК 18210601030102100110, код по ОКТМО 17656432);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 251,00 руб. (КБК 18210601030101000110, код по ОКТМО 17656448);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 0,53 руб. (КБК 18210601030102100110, код по ОКТМО 17656448).

Общая сумма требований 129 429 рублей 90 копеек.

Административный истец не направил в суд своего представителя, о дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, мнения не представила. Явка ответчика обязательной не признана.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налогов и пеней в сумме 129 428 руб. за № по состоянию на 17.12.2020 со сроком уплаты до 22.01.2021.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В районный суд административный истец обратился с иском 22.04.2021, то есть также в установленный законом срок. Нарушений со стороны административного истца в части соблюдения сроков не выявлено, не допущено.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Владимирской области в соответствии со статьями 30, 31, 32 НК РФ осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов, сборов, страховых взносов.

ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежало имущество, перечень которого содержится в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №: земельные участки, расположенные в Юрьев-Польском районе Владимирской области, с кадастровыми №, № (Доля в праве 1. Месяцев владения в году - 12), недвижимое имущество: с кадастровыми № (доля в праве 1, д.Мукино Юрьев-Польский район), № (доля в праве 1, д. Мукино Юрьев-Польского района), квартира (1/2 доля в праве, № (доля в праве 1, <...>), гаражи, № (с.Сима Юрьев-Польский район),

Таким образом, на основании положений статей 399, 400 НК РФ должник в 2019 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 ЕПС РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговые ставки для каждого вида объекта недвижимости установлены п. 1 ст. 406 НК РФ.

Налоговые ставки, указанные в п. п. 1 п. 1 ст. 406 НК РФ, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.3 ст. 406 НК РФ).

Решением Совета народных депутатов муниципального образования Небыловское Юрьев-Польского района Владимирской области от 20.11.2014 № 67 «Об установлении на территории муниципального образования Небыловское налога на имущество физических лиц», Решением Совета народных депутатов муниципального образования Симское Юрьев-Польского района Владимирской области от 30.10.2014 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении:

- жилых домов, частей жилых, домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей в размере 0,3 процента; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства в размере 0,3 процента; прочих объектов налогообложения в размере 0,5 процента.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений (в том числе о кадастровой стоимости), представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Расчет налога на имущество для каждого объекта недвижимости, принадлежавшего налогоплательщику в 2019 году, производен истцом следующим образом.

1) в соответствии со сведениями, полученными в порядке электронного взаимодействия от Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости (башня Рожновского) с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2019 составляет <данные изъяты> руб.

Налог на имущество за 2019 год рассчитывается следующим образом:

<данные изъяты> х 1 (доля в праве) х 0.5 (ставка) / 1200.0) х 12 = <данные изъяты> руб.

Сумма налога, исчисленная по п. 8, 9 ст. 408 НК РФ для предыдущего года (2018 год) составляет <данные изъяты> руб.

Сумма налога по объекту недвижимости за 2018 год, умноженная на коэффициент 1.1 равна <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1,1). Следовательно, сумма налога на имущество за 2019 год по указанному объекту недвижимости в соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ, подлежит уплате в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со сведениями Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости (башня Рожновского, артезианская скважина) с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2019 составляет <данные изъяты> руб.

Налог на имущество за 2019 год рассчитан следующим образом: (<данные изъяты> х 1 (доля в праве) х 0.5 (ставка) / 1200.0) х 12 = <данные изъяты> руб.

Сумма налога, исчисленная по п. 8, 9 ст. 408 НК РФ для предыдущего года (2018 год) составляет <данные изъяты> руб.

Сумма налога по объекту недвижимости за 2018 год, умноженная на коэффициент 1.1 равна <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1,1). Следовательно, сумма налога на имущество за 2019 год по указанному объекту недвижимости в соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ, подлежит уплате в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со сведениями Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости (квартира) с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2019 составляет <данные изъяты>.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома, и составляет <данные изъяты> руб., доля в праве 1/2.

Налог на имущество за 2019 год рассчитан следующим образом:

(<данные изъяты> - <данные изъяты> (кадастровая стоимость 20 квадратных метров общей площади квартиры)) х 0.3 (ставка) / 1200.0 х 1/2 (доля в праве) х 12 = <данные изъяты> руб.

Сумма налога, исчисленная по п. 8, 9 ст. 408 НК РФ для предыдущего года (2018 год) составляет <данные изъяты> руб.

Сумма налога по объекту недвижимости за 2018 год, умноженная на коэффициент 1.1 равна <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1,1). Следовательно, сумма налога на имущество за 2019 год по указанному объекту недвижимости в соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ, подлежит уплате в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со сведениями Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости (гараж) с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2019 составляет <данные изъяты> руб.

Налог на имущество за 2019 год рассчитан следующим образом:

(<данные изъяты> х 0.3 (ставка) / 1200.0 х 1 (доля в праве) х 12 = <данные изъяты> руб.)

Сумма налога, исчисленная по и. 8, 9 ст. 408 НК РФ для предыдущего года (2018 год) составляет <данные изъяты> руб. Сумма налога по объекту недвижимости за 2018 год, умноженная на коэффициент 1.1 равна <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1,1). Следовательно, сумма налога на имущество за 2019 год по указанному объекту недвижимости в соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ, подлежит уплате в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. п. 1,2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании вышеизложенного, общая исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № составляет <данные изъяты> руб. (в том числе по ОКТМО 17656432 <данные изъяты> руб., по ОКТМО 17656448 <данные изъяты> руб.). Срок уплаты не позднее 1 декабря 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1. ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанной суммы налоговых баз (п. п. 1 п. 1 ст. 225 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В Инспекцию от Акционерного общества Шихобалово поступили справки о доходах и суммах налога физического лица (формы 2-НДФЛ) - ФИО1 (ИНН <***>) за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанным справкам налоговый агент Акционерное общество Шихобалово (ИНН <***>) не удержал с физического лица - получателя дохода ФИО1 налог на доходы физического лица за 2018 год в сумме 75 012,00 руб., за 2019 год в сумме 53 518,00 руб.

В разделе 1 табличной части справок «Доходы, облагаемые по ставке 13%» указан код дохода 1400 - «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)» (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).

Сумма дохода ФИО1, полученного от налогового агента Акционерное общество Шихобалово, согласно справкам формы 2-НДФЛ (налоговая база) составляет: за 2018 год - <данные изъяты> руб., за 2019 год - <данные изъяты> руб.

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующим образом:

за 2018 год: <данные изъяты> руб. х 13% = <данные изъяты> руб.

за 2019 год: <данные изъяты> руб. х 13% = <данные изъяты> руб.

Указанные суммы НДФЛ были включены в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, уплачивающие НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, производят уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Если иное не предусмотрено ст. 228 НК РФ, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 НК РФ, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Таким образом, общая исчисленная сумма НДФЛ за 2018, 2019 годы, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 128 530 руб. (по ОКТМО 17656448). Срок уплаты не позднее 1 декабря 2020 года.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Расчеты налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, приведены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика. Факт направления уведомления подтвержден копией выписки из информационной базы Межрайонной ИФНС России № 3 по Владимирской области.

В связи с тем, что в сроки уплаты, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик не уплатил указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов, инспекцией в порядке, предусмотренном положениями ст. 75 НК РФ, исчислена и включена в сумму исковых требований пени в общей сумме <данные изъяты> рублей (расчёт суммы пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ прилагается).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России»).

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (код по ОКТМО 17656432), включенная в требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1,37 руб. рассчитывается следующим образом.

Задолженность по налогу на имущество для расчета пени по состоянию на 02.12.2020 составляет 647,00 руб. Указанная недоимка по налогу на имущество за 2019 год включена в настоящее административное исковое заявление.

Размер ключевой ставки с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года составлял 4,25 % (Информационное сообщение Банка России от 24.07.2020 «Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 4,25% годовых»). Таким образом, сумма пени исчисляется:

С 02.12.2020 по 16.12.2020 (15 дней)

647 руб. х 4,25 % / 300 х 15 дней = 1,37 руб.

Таким образом, общая сумма пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 по налогу на имущество (код по ОКТМО 17656432), включенная в требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 1,37 руб.

Соответственно, сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, I расположенным в границах сельских поселений (код по ОКТМО 17656448), включенная в требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 0.53 руб. рассчитывается следующим образом.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц для расчета пени по состоянию на 02.12.2020 составляет 251,00 руб. Указанная недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскивается в настоящем деле.

С 02.12.2020 по 16.12.2020 (15 дней)

251 руб. х 4,25 % / 300 х 15 дней = 0,53 руб.

Общая сумма пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 по налогу на имущество (код по ОКТМО 17656448), включенная в требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 0,53 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной " форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате сумм налогов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 129429,90 руб. со сроком исполнения до 22.01.2021, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам.

Факт направления требований подтверждается копиями выписок из информационной базы Межрайонной ИФНС России № 3 по Владимирской области.

Однако налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, с ответчика в пользу истца следует взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 129 429 рублей 90 копеек.

Также, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме 3788 руб. 60 коп. в доход бюджета МО Юрьев-Польский район (часть 1 статьи 114 КАС РФ, п.2 ст. 61.1 БК РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ).

Руководствуясь статьями 180 и 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, уроженки <адрес>, ИНН <***>, адрес: 601830, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Владимирской области:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018, 2019 годы в размере 128 530,00 руб. (КБК 18210102030011000110, код по ОКТМО 17656448);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 647,00 руб. (КБК 18210601030101000110, код по ОКТМО 17656432);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 1,37 руб. (КБК 18210601030102100110, код по ОКТМО 17656432);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 251,00 руб. (КБК 18210601030101000110, код по ОКТМО 17656448);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 0,53 руб. (КБК 18210601030102100110, код по ОКТМО 17656448).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину по иску в сумме 3788 руб. 60 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Юрьев-Польский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08.07.2021.

Судья О.М. Забавнова