Решение № 2А-413/2021 2А-413/2021~М-144/2021 М-144/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-413/2021

Мотивированное
решение изготовлено 29 марта 2021 года

Дело № 2а-413/2021 УИД 76RS0021-01-2021-000195-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 м22 марта 2021 года

г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Голубевой А.Е.,

при секретаре Соловьевой Ю.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 года в сумме 2 780 руб., пени по транспортному налогу в сумме 42,82 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года в сумме 301 руб., пени в сумме 4,61 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ярославской области в качестве налогоплательщика, имеет в собственности объекты налогообложения: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и квартиру (1/8 доля в праве), расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый №). В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года за административным ответчиком числится задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 с.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств., 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисля

Судом установлено, что ФИО1 с 17 августа 2011 года по 7 февраля 2020 года являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, VIN №, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 88 л.с., что подтверждается сведениями, представленными Межрайонным регистрационно-экзаменационным отделом ГИБДД УМВД России по Ярославской области, РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский».

На основании п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям Отдела по вопросам миграции МО МВД России «Тутаевский», ОАСР УВМ УМВД России по Ярославской области ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

С учетом категории транспортного средства и мощности его двигателя, определяемой в соответствии с этим размером налоговой ставки, а также с учетом коэффициента, используемого при определении налогового периода, налоговым органом был начислен ФИО1 транспортный налог за 2017 года в сумме 1390 руб., за 2018 год в сумме 1 390 руб.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела подтверждается, что с 23 июня 2015 года ФИО1 является долевым собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (1/8 доля в праве), кадастровый №.

С учетом данных об актуальной инвентаризационной стоимости имущества, определяемой в соответствии с этим размером налоговой ставки, а также с учетом коэффициента, используемого при определении налогового периода, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 143 руб., за 2018 год в сумме 158 руб.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению № от 14 августа 2018 года, направленному в адрес административного ответчика, Межрайонная ИФНС России №4 по Ярославской области ставит в известность ФИО1 об обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить транспортный налог за 2017 в сумме 1 390 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 143 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от 25 июля 2019 года, направленному в адрес административного ответчика, Межрайонная ИФНС России №4 по Ярославской области ставит в известность ФИО1 об обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить транспортный налог за 2018 в сумме 1 390 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 158 руб., со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налогоплательщику ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Ярославской области было направлено требование № 1477 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 4 февраля 2019 года об уплате транспортного налога в сумме 1 390 руб. и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 22,12 руб., уплате налога на имущество физических лиц в сумме 143 руб. и пени в сумме 2,27 руб., всего: сумма налога - 1533 руб. и пени - 24,39 руб., сроком уплаты до 5 марта 2019 года, а также требование № 5390 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12 февраля 2020 года об уплате транспортного налога в сумме 1 390 руб. и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 20,70 руб., уплате налога на имущество физических лиц в сумме 158 руб. и пени в сумме 2,34 руб., всего: сумма налога - 1548 руб. и пени – 23,04 руб., сроком уплаты до 7 апреля 2020 года. Требования направлены административному ответчику заказными письмами.

До настоящего времени ФИО1 указанные требования не исполнил, доказательств обратного суду не представлено. Таким образом, суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеням подтверждены документально и подлежат взысканию с административного ответчика в заявленном размере.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях относительно исполнения судебного приказа, суд считает необоснованными. Согласно поступившим сведениям из Межрайонного регистрационно-экзаменационного отдела ГИБДД УМВД России по Ярославской области, РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский» в спорные налоговые периоды ФИО1 являлся собственником транспортного средства, спорный автомобиль снят с регистрационного учета 7 февраля 2020 года.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее-КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По смыслу положений ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ сроки обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей исчисляются с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Из представленных суду документов следует, что сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени за период с 2017 - 2018 года превысила 3 000 рублей после истечения сроков исполнения требования №5390 об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год (7 апреля 2020 года), поскольку ранее направленное требование за 2017 содержало указание на уплату недоимки по налогам и пени в общей сумме 1557,39 руб., что не превышало 3000 рублей. С учетом изложенного, установленный подпунктом 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, срок на обращение в суд истекал 7 октября 2020 года, судебный приказ вынесен мировым судьей 4 августа 2020 года, что свидетельствует о том, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Ярославской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного законом срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 28 августа 2020 года, административный истец обратился с настоящим иском в суд 5 февраля 2021 года посредством почтовой связи, то есть в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенного срок обращения в суд по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 293 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 2 780 руб., пени по транспортному налогу в размере 42,82 руб., всего – 2822,82 руб.

Взыскать со ФИО1 проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 301 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,61 руб., всего – 305,61 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Е.Голубева