Решение № 2А-538/2024 2А-538/2024~М-353/2024 М-353/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-538/2024

Административное дело № 2а-538/2024

23RS0046-01-2024-000460-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Славянск-на-Кубани 18 июня 2024 года

Славянский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Тараненко И.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кравец М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2018-2022 гг., страховых взносов на ОМС за 2018,2019,2021,2022 года, налога исчисленного в связи с применением УСН за 2018,2019,2021,2022.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <...> по <...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2018-2022 гг., страховых взносов на ОМС за 2018,2019,2021,2022 года, налога исчисленного в связи с применением УСН за 2018,2019,2021,2022.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 в период с <...> по <...> осуществлялась предпринимательская деятельность, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщиком нарушен срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере, в том числе:

- за 2018 год в сумме 26 545,00 руб.;

- за 2018 год в сумме 30 356,53 руб. (в соответствии с положениями пп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ дополнительный взнос на ОПС, который уплачивается в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за год.)

- за 2019 год в суме 29 354,00 руб.;

- за 2020 год в сумме 20 318,00 руб.;

Налогоплательщиком нарушен срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном! размере, в том числе:

- за 2019 год в сумме 5840,00 руб.

- за 2020 год в сумме 6884,00 руб.

- за 2021 в сумме – 8426,00 руб.

Налоговым органом осуществлялась процедура принудительного взыскания вышеуказанной задолженности по ОПС, а именно, приняты Постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от<...>.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога исчисленного в связи с применением УСН, в том числе:

- за 2018 год в сумме 33 627,5 руб.;

- за 2019 год в сумме 29 354,00 руб.;

- за 2021 год в сумме 32 448,00 руб.;

- за 2022 год в сумме 14 734,81 руб.

Налоговым органом осуществлялась процедура принудительного взыскания вышеуказанной задолженности по УСН, а именно, приняты Постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика 4315 от <...>, <...> от <...>.

В связи с нарушением срока исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2018-2022 гг., взносов ОМС за 2018,2019,2021,2022 года, налога исчисленного в связи с применением УСН за 2018,2019,2021,2022 в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 58 218,96 руб.

Налогоплательщику почтовым отправлением (ШПИ 80097684698339) направлено требование об уплате задолженности от <...><...> со сроком исполнения <...>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа <...> от <...>. Заявление о выдаче судебного приказа направлено в суд <...>. Судом <...> вынесен судебный приказ, который был отменён определением мирового судьи по делу <...>а-2034/2023 от <...>. Просят взыскать с ФИО1 сумму пени в размере 58 218,96 руб., исчисленную в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОПС за 2018-2022 гг., страховых взносов на ОМС за 2018,2019,2021,2022 года, налога исчисленного в связи с применением УСН за 2018,2019,2021,2022.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела уведомлены надлежащим образом.

Согласно статьям 150 (часть 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

С учётом Постановления Президиума Верховного Суда Российской Федерации и Президиума Совета судей Российской Федерации <...> от <...>, а также наличия письменных доказательств и отсутствия возражений ответчика, относительно заявленных требований, суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, уведомленных о дате слушания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, ФИО1 в период с <...> по <...> осуществлялась предпринимательская деятельность, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщиком нарушен срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в том числе:

- за 2018 год в сумме 26 545 рублей;

- за 2018 год в сумме 30 356,53 рублей;

- за 2019 год в суме 29 354 рубля;

- за 2020 год в сумме 20 318 рублей.

Налогоплательщиком нарушен срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в том числе:

- за 2019 год в сумме 5840 рублей;

- за 2020 год в сумме 6884 рубля;

- за 2021 в сумме – 8426 рублей.

Налоговым приняты Постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>.

В соответствии с положениями ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком ФИО1 применялась упрощённая система налогообложения.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога исчисленного в связи с применением упрощённой системы налогообложения, в том числе:

- за 2018 год в сумме 33 627,5 рублей;

- за 2019 год в сумме 29 354 рубля;

- за 2021 год в сумме 32 448 рублей;

- за 2022 год в сумме 14 734,81 рубля.

Налоговым органом приняты Постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика <...> от <...>, <...> от <...>.

В связи с нарушением срока исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 гг., взносов обязательное медицинское страхование за 2018,2019,2021,2022 года, налога исчисленного в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2018,2019,2021,2022 в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 58 218,96 рублей.

Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

Согласно ч. 1 ст. 30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование <...> от <...> сроком уплаты до <...>.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №<...> направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам с физических лиц в сумме 58 218,96 рублей.

<...> мировым судьей судебного участка №<...> вынесено определение об отмене судебного приказа от <...>, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <...> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, определением мирового судьи от <...> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Рассматриваемый иск поступил в Славянский районный суд <...><...>, то есть в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объёме заявленных требований.

На основании ч.1 ст. 111 КАС РФ, п.8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1946 рублей 57 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> к ФИО1 взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2018-2022 гг., страховых взносов на ОМС за 2018,2019,2021,2022 года, налога исчисленного в связи с применением УСН за 2018,2019,2021,2022 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженца <...> края, паспорт серия 0405 <...>, выданный <...> Управлением внутренних дел <...> края код подразделения 242-010, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <***>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, сумму пени в размере 58218 (пятьдесят восемь тысяч двести восемнадцать) рублей 96 копеек, исчисленную в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018,2019,2021,2022 годы, налога исчисленного в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2018,2019,2021,2022 годы.

Взыскать с ФИО1 ФИО1, <...> года рождения, уроженца <...> края, паспорт серия 0405 <...>, выданный <...> Управлением внутренних дел <...> края код подразделения 242-010, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования <...> государственную пошлину в размере 1946 рублей 57 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский районный суд.

Решение в окончательной форме вынесено 28 июня 2024 года

Судья – п/п

Копия верна: согласовано судья Тараненко И.С.