Решение № 2А-16/2025 2А-16/2025(2А-518/2024;)~М-512/2024 2А-518/2024 М-512/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-16/2025

43RS0042-01-2024-001045-96


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года пгт Юрья Кировской области

Юрьянский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Орловой И.В.,

при секретаре Земляникиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-16/2025 (2а-518/2024) по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и была обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пени, которое подлежит уплате (взысканию) в общей сумме 13 153,91 руб. за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5383,16 руб. на отрицательное сальдо ЕНС; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 679,30 руб. на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ за <данные изъяты> (страховые взносы были уплачены в сумме 9400 руб.; оставшаяся сумма в размере 14587,30 руб. взыскана по судебному приказу); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4191,72 руб. на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ за <данные изъяты> (страховые взносы за <данные изъяты> взысканы по судебному приказу); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1024,96 руб. на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ за <данные изъяты> (страховые взносы за <данные изъяты> взысканы по судебному приказу); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93,86 руб. на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты> (страховые взносы взысканы по судебному приказу); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 569,02 руб. на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 945,74 руб. на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 266,15 руб. на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты>. УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет её имущества в доход государства сумму в размере 13 153,91 руб.

От административного ответчика ФИО1 поступил отзыв на иск, в котором указано на нарушение срока обращения в суд, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ. Указано, что при внесении в ЕГРИП записи об утрате лицом статуса индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 полагает, что в удовлетворении заявленных административных исковых требований следует отказать.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктами 1, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктами 1, 3, 4 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели.

ФИО1, зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ) являлась плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 ст.420 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст.432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-11).

Налоговым органом установлено, что ФИО1 нарушила сроки уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФФОМС РФ за <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> годы.

В связи с этим ФИО1 начислены пени.

ФИО1 начислены пени в размере 679,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ за <данные изъяты> год.

Из иска и дополнений к нему следует, что ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за <данные изъяты> год в сумме 29 354 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В счет уплаты страховых взносов поступили платежи от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 14766,70 руб. Оставшаяся сумма 14587,30 руб. не была уплачена.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> об уплате страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета пени, представленного налоговым органом (л.д.15, 15 оборот), следует, что на задолженность по страховым взносам в сумме 14587,30 руб., а после частичной уплаты на задолженность в сумме 1380,72 руб. были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С учетом частичной уплаты пени их размер составил 679,30 руб.

ФИО1 начислены пени в размере 4191,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ за <данные изъяты> год.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за <данные изъяты> год в сумме 32 448 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> об уплате страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по страховым взносам не погашена.

Из расчета пени, представленного налоговым органом (л.д.15 оборот), следует, что на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> год 32 448 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4191,72 руб.

ФИО1 начислены пени в размере 1024,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ за <данные изъяты> год.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за <данные изъяты> год в сумме 9464 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> об уплате страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по страховым взносам не погашена.

Из расчета пени, представленного налоговым органом (л.д.16), следует, что на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> год 9664 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024,96 руб.

ФИО1 начислены пени в размере 93,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты> год.

Из расчета, представленного истцом, следует, что ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> год в сумме 5840 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17, 17 оборот). ДД.ММ.ГГГГ уплачено 4590 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачено 95,78 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачено 2,99 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1151,23 руб.

Из расчета пени, представленного налоговым органом (л.д.17, 17 оборот), следует, что на сумму задолженности по страховым взносам по ОМС за <данные изъяты> год в размере 5840 руб., с последующим уменьшением после частичных оплат начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичной уплаты пени в сумме 93,86 руб.

ФИО1 начислены пени в размере 569,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты> год.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> год в сумме 6884 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> об уплате страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по страховым взносам не погашена. Задолженность по страховым взносам погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета пени, представленного налоговым органом (л.д.17 оборот), следует, что на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> год 6684руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ учетом частичной уплаты в размере 569,02 руб.

ФИО1 начислены пени в размере 945,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> год в сумме 8426 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> об уплате страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ поступило 500,19 руб., 880,53 руб.

Из расчета пени, представленного налоговым органом (л.д.18), следует, что на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> год 8426 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 945,74 руб.

ФИО1 начислены пени в размере 266,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты> год.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> год в сумме 2457 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> об уплате страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета пени, представленного налоговым органом (л.д.18), следует, что на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> год 2457 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,15 руб.

В связи с переходом на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 в связи с неуплатой налогов образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумме 52 795,58 руб., в том числе

43 292,72 руб. страховые взносы на ОПС (1380,72 руб. - страховые взносы за <данные изъяты> год, 32448 руб. – страховые взносы за <данные изъяты> год, 9464 руб. – страховые взносы за <данные изъяты> год);

9502,83 руб. страховые взносы на ОМС (7045,28 руб. – страховые взносы за <данные изъяты> год, 2457,58 руб. – страховые взносы за <данные изъяты> год).

На сумму отрицательного сальдо по ЕНС 52795,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 5383,16 руб. (л.д.14).

До настоящего времени задолженности по пени, указанные выше, административным ответчиком не погашены.

При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения заявленных исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общем размере 13 153,91 руб.

Довод административного ответчика о том, что у ФИО1 прекратился статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в суд налоговый орган должен был обратиться в течение 6 месяцев после прекращения статуса, что предусмотрено абзацем 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть принят во внимание, поскольку данные положения налогового законодательства не относятся к рассматриваемым правоотношениям.

В данном случае налоговым органом предъявлены требования не о взыскании задолженности по страховым взносам, а о взыскании задолженности по пени, начисленным на суммы недоимки по страховым взносам, обязанность по уплате которых была обусловлена деятельностью административного ответчика как индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГ произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, введен единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета НК РФ не предусматривается.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> выставлено налоговым органом административному ответчику в установленные законом сроки.

Требование ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования налоговым органом вынесено решение от 21.03.2024 № 18197 о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 49 Юрьянского судебного района вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании пени в размере 13153,91 руб., расходов по госпошлине в размере 263 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.

Срок обращения в районный суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке искового производства истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковые заявление подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного законом.

Требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Так как решение суда состоялось в пользу административного истца, с административного ответчика в соответствие с ч.1 ст.114 КАС РФ в доход муниципального образования «Юрьянский муниципальный район Кировской области» подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение иска в суде в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

иск Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) в доход государства задолженность по пени по страховым взносам 13 153 рубля 91 копейку, в том числе:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 679 рублей 30 копеек на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ за <данные изъяты> год;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4191 рубль 72 копейки на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ за <данные изъяты> год;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1024 рубля 96 копеек на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ за <данные изъяты> год;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93 рубля 86 копеек на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты> год;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 569 рублей 02 копейки на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты> год;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 945 рублей 74 копейки на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты> год;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 266 рублей 15 копеек на недоимку по страховым взносам в ФФОМС РФ за <данные изъяты> год;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5383 рубля 16 копеек на отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Юрьянский муниципальный район Кировской области» госпошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Юрьянский районный суд Кировской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья И.В.Орлова

Мотивированное решение составлено 17.01.2025.