Решение № 2А-3849/2025 2А-3849/2025~М-2511/2025 М-2511/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-3849/2025

УИД 19RS0001-02-2025-003872-77 Дело № 2а-3849/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 августа 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Коротаевой Н.А.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием представителя административного ответчика ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление, УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивировало требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику начислены пени за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 в размере 3 230,80 руб., которые Управление просило взыскать с административного ответчика. Также просило восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с административного ответчика пени за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 в размере 964,65 руб. В связи с изменением суммы задолженности ввиду частичной оплаты административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, уточнив в ходе судебного разбирательства требования от 14.07.2025, Управление просило взыскать с административного ответчика пени за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 в размере 1 970, 75 руб., а также просило восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с административного ответчика пени за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 в размере 2 224, 70 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, просил отказать в удовлетворении заявленных требованиях в полном объеме.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Административный ответчик ФИО1 направила своего представила.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС России по Республике Хакасия обладает полномочиями по обращению в суд с данными требованиями.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу положений ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федеральный закон № 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с абзацем 17 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход: за апрель 2024 по сроку уплаты до 28.05.2024 начислен налог на профессиональный доход в размере 3 400,00 руб., который оплачен 19.07.2024, за май 2024 по сроку уплаты до 28.06.2024 начислен налог на профессиональный доход в размере 5 500,00 руб., который оплачен 19.07.2024.

В связи с несвоевременной уплатой налогов на профессиональный доход, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 4 195,45 руб.:

пени, начисленные за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 на задолженность, которая обеспечена мерами принудительного взыскания в сумме 3 964,65 руб.;

пени, начисленные за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 на задолженность, которая не обеспечена мерами принудительного взыскания в сумме 964,65 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № 1191 по состоянию на 16.05.2023, со сроком добровольной уплаты до 15.06.2023.

После направления требования, сумма отрицательного сальдо ЕНС в котором превысила 10 000 руб., налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 2044 от 13.11.2023, в который вошла недоимка по налогам и пени в размере 87 905,16 руб.

27.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ по административному делу №, который определением мирового судьи отменен 01.02.2024, в связи с чем Управление обратилось в Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Решением Абаканского городского суда Республики Хакасия от 10.10.2024, по административному делу №, заявленные требования Управления удовлетворены, с административного ответчика взыскана задолженность по требованию № 1191 по состоянию на 16.05.2023 в следующем размере: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 844,00 руб., земельный налог за 2021 г. в сумме 2 798,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в сумме 36 882,00 руб., начисленные пени в сумме 28 821,76 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия от 15.01.2025 решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 10.10.2024 отменено, по делу принято новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по РХ к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказано.

В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ увеличилась после направления требования № 1191 по состоянию на 16.05.2023 и после обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № 2044 от 13.11.2023, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 2660 от 11.12.2023, в который вошла сумма недоимки по налогам и пени в размере 43 366,51 руб.

09.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по административному делу №, который определением мирового судьи отменен 09.02.2024, в связи с чем Управление обратилось в Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Решением Абаканского городского суда Республики Хакасия от 17.12.2024 по административному делу № заявленные требования Управления удовлетворены, с административного ответчика взыскана задолженность в сумме 39 976,51 руб., в том числе: земельный налог за 2022 г. в сумме 2 984,00 руб., налог на доход физических лиц за 2022 г. в сумме 65,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 930,00 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 34 280,0 руб., пени в сумме 1 717,51 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия о 26.03.2025 решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 17.12.2024 изменено в части размера взысканных пени и общего размера задолженности, с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и пени в размере 38 710,48 руб., в том числе пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 451,48 руб.

В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ увеличилась после направления требования № 1191 по состоянию на 16.05.2023 и после обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № 2660 от 11.12.2023, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 2126 от 04.03.2024, в который вошла сумма недоимки по налогам и пени в размере 12 645,67 руб., а именно: задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. в размере 2 920,00 руб., за декабрь 2023 г. в размере 800,00 руб., за январь 2024 г. в размере 2 900,00 руб., пени за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 в размере 6 025,67 руб.

30.10.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по административному делу №, который определением мирового судьи отменен 14.11.2024, в связи с чем Управление обратилось в Абаканский городской суд Республики Хакасия.

В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ увеличилась после направления требования № 1191 по состоянию на 16.05.2023 и после обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № 2126 от 04.03.2024 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 9855 от 17.05.2024, в который вошла недоимка по налогам и пени в размере 11 141,42 руб.

02.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по административному делу №, который определением мирового судьи отменен 26.07.2024, в связи с чем, Управление обратилось в Абаканский городской суд Республики Хакасия.

В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ увеличилась после направления требования № 1191 по состоянию на 16.05.2023 и после обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № 9855 от 17.05.2024, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 10652 от 08.07.2024, в который вошла недоимка по налогам и пени в размере 13 095,45 руб., а именно: налог ан профессиональный доход в размере 8 900 руб., пени за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 в размере 4 195,45 руб.

24.10.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по административному делу 2а-5307/2024, который определением мирового судьи отменен 12.11.2024.

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст.46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 11.10.2024 к мировому судье судебного участка № 1 г. Абакана Республики Хакасия, просил взыскать задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 3 400,00 руб., за май 2024 года в размере 5 500,00 руб., а также пени за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 4 195,45 руб.

24.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Абакана Республики Хакасия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 3 400,00 руб., за май 2024 года в размере 5 500,00 руб., а также пени за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в размере 4 195,45 руб.

12.11.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Абакана Республики Хакасия судебный приказ от 24.10.2024 отменен.

12.05.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Поскольку административный ответчик частично оплатил в период судебного спора вменяемую ему пени по первоначальному административно иску в размере 1 139, 57 руб., а после данной оплаты налоговый орган распределил денежные средства в размере 1 139, 57 руб. в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, суд рассматривает заявленные требования по первоначальному предъявленному административному иску, учитывая при этом тот факт, что общая сумма пени, которую просит взыскать налоговый орган с административного ответчика не изменилась после распределения денежных средств в размере 1 139, 57 руб.:

- первоначальное административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика пени в общей сумме 4 195, 45 руб., а именно, за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 в размере 3 230,80 руб. и пени за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 в размере 964,65 руб. (3 230, 80 руб. + 964, 65 руб. = 4 195, 45 руб.);

- уточненные административные исковые требования от 14.07.2025 о взыскании с административного ответчика пени в общей сумме 4 195, 45 руб., а именно, пени за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 в размере 1 970, 75 руб. и пени за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 в размере 2 224, 70 руб. (1 970, 75 руб. + 2 224, 70 руб. = 4 195, 45 руб.).

Проверив срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, суд приходит к выводу, что процессуальный срок о взыскании задолженности по пени в размере 3 230,80 руб. налоговым органом не пропущен.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате пени в полном объеме в размере 3 230, 80 руб., не представлено.

Налоговым орган представлен расчет задолженности по пени, который административным ответчиком опровергнут и представлен свой расчет.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

По требованиям о взыскании пени в размере в размере 964,65 руб., необеспеченной мерами принудительного взыскания, административным истцом был нарушен установленный законом срок на обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание данной задолженности. Управление просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать данные суммы в уплату ЕНС, так как, о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2024 году.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, следовательно, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налогов является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для взыскания пени в размере 964,65 руб. административный истец суду не представил.

Поскольку налоговым органом своевременно не предприняты меры ко взысканию пени в размере 964,65 руб., суд полагает, что в данной части заявленных требований срок не подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени в размере 964,65 руб., отказать.

Относительно требований Управления о взыскании с административного ответчика пени в размере 3 230, 80 руб., обеспеченной мерами принудительного взыскания, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ст. 11.3 НК РФ в редакции данного закона предусмотрено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункты 4, 5).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п. 6).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно п. 2 вышеуказанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Судом установлено, что в период рассмотрения административного дела административным ответчиком ФИО1 внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства на общую сумму: 1 139, 57 руб., а именно: в сумме 1 040, 64 руб. (чек по операции от 03.06.2025), с указанием назначения платежа в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, то есть, погашены пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за период с 18.05.2024 по 07.07.2024; в сумме 98,93 руб. (чек по операции от 03.06.2025), с указанием назначения платежа в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, то есть, погашены пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за период с 18.05.2024 по 07.07.2024.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платёжном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае, если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Суд полагает, что налогоплательщик, являющийся ответчиком по спору, имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного гашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1561-0, в соответствии с ч. 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений у последнего сохраняется.

Ссылка налогового органа на то, что внесенные ФИО1 03.06.2025 в бюджет денежные средства в размере 1 139,57 руб. с указанием в назначении платежа реквизитов налогового требования зачтены инспекцией в связи с проведением мероприятий по актуализации задолженности, а потому, были учтены за предыдущие платежи, в связи с чем уточнены административные исковые требования, несостоятельна. Учет данного платежа не в соответствии с волеизъявлением налогоплательщика при наличии административного судебного спора не может быть признано соответствующим целям и задачам административного судопроизводства.

Доводы представителя административного истца УФНС России по Республике Хакасия о том, что уплаченные налогоплательщиком денежные являются единым налоговым платежом подлежат отклонению в силу необоснованности исходя из предмета административных исковых требований, указанных налоговым органом в просительной части административного искового заявления.

Факт частичного добровольного удовлетворения административных исковых требований административным ответчиком установлен судом на основании представленных сторонами доказательствах, исследованных в судебном заседании и оцененных в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст. 84 КАС РФ.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по требованию № 1191 от 16.05.2023 в размере 1 139,57 руб. до вынесения решения суда, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность об уплате пени у административного ответчика частично отсутствует, в связи с чем административный иск в части взыскания с ФИО1 пени в размере 1 139,57 руб. за период с 18.05.2024 по 07.07.2024, не подлежит удовлетворению.

Таким образом, оставшаяся часть пени в размере 2 091,23 руб. (3 230,80 руб. – 1 139,57 руб. = 2 091,23 руб.) за период с 18.05.2024 по 07.07.2024 ФИО1 не оплачена, а потому, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 111 КАС РФ предусмотрено распределение судебных расходов по делам о взыскании обязательных платежей и санкций между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в том числе и в случае, когда другая сторона освобождена от уплаты государственной пошлины.

Поскольку при рассмотрении настоящего дела о взыскании обязательных платежей в сумме 4 195,45 руб. (3 230,80 руб. + 964,65 руб. = 4 195,45 руб.) административные исковые требования подлежат удовлетворению частично в размере 2 091,23 руб., при этом требования в части взыскания пени в размере 1 139,57 руб. удовлетворены административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально размеру обоснованно заявленных административным истцом требований в размере 2 091,23 руб., что составляет 49,8 % (2 091,23 руб. х 100 % / 4 195,45 руб. = 49,8 %) от суммы предъявленного административного иска – 4 195, 45 руб., в связи с чем размер подлежащей взысканию государственной пошлины равен 1 992 руб. (4 000 руб. х 49,8 % / 100% = 1 992 руб.).

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени за период 18.05.2024 по 07.07.2024 в размере 2 091, 23 руб.

В остальной части заявленных требований Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 992 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Коротаева

Мотивированное решение составлено и подписано 21.08.2025.

Судья Н.А. Коротаева