Решение № 2А-4227/2025 2А-4227/2025~М-3774/2025 М-3774/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-4227/2025

Дело № 2а-4227/2025

50RS0042-01-2025-004975-78


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к законным представителям ФИО1 – ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к законному представителю несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021,2022 гг., НДФЛ за 2022 г., штрафа, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что несовершеннолетний ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок за 2021, 2022 год не исполнил. В 2022 года было отчуждено недвижимое имущество, в связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 16 900 руб. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация в срок до 30 апреля, следующего за истекшим годом не представлена, налог не уплачен.

В порядке, предусмотренной п.1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по данным, имеющимся у налоговых органов налогоплательщику начислена налог на доходы физических лиц в сумме 16 900 руб. За непредставление налогоплательщиком налоговой декларации он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 633,75 руб.; за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм в размере 422,50 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2021,2022 гг., НДФЛ за 2022 г., штрафа административному ответчику было направлено требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика. Определением мирового судьи судебного участка №355 Сергиево-Посадского судебного района судебный приказ от 05.11.2024 г. отменен по заявлению законных представителей налогоплательщика.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с законного представителя ФИО1 – ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2022 год – 16 900 руб., по налогу на имущество за 2021 г. – 52 руб., за 2022 г. – 57 руб., штрафа – 422 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 633,75 руб., пени – 2 461,90 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Определением суда от 03.10.2025 года к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО3

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещались надлежащим образом, их явка обязательной судом не признана.

Законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО3 в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные возражения против удовлетворения заявленных требований, содержание ходатайство об отказе ИФНС по г.Сергиеву Посаду в восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим иском в связи с отсутствием доказательств наличия уважительности причин пропуска такого срока, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 - ФИО2, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменном отзыве, приобщенном к материалам дела. Пояснила, что действительно ими была совершена сделка по отчуждению квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и получен доход, который подлежит налогообложению. Обстоятельства, изложенные в административном иске в части непредставления налогоплательщиком налоговой декларации, размера налога, подлежащего уплате, законный представитель административного ответчика не оспаривала. Однако, поскольку налоговым органом пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд, доказательств уважительности причин пропуска такого срока ИФНС по г.Сергиеву Посаду не представлены, просила суд в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав законного представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Судом установлено, что ФИО1, 26.04.2018 года с 06.04.2021 года являлся собственником 1/5 доли квартиры по адресу: <адрес>

27.09.2022 года указанная квартиры отчуждена по договору купли-продажи. Согласно выписки из ЕГРН право собственности ФИО1 на 1/5 долю квартиры прекращено 27.09.2022 года.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а также плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

При этом, исходя из положений пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родителями несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ являются ФИО3, ФИО2

Учитывая вышеизложенное, несмотря на отсутствие сформулированных ИФНС по г.Сергиеву Посаду требований только к одному законному представителю несовершеннолетнего ребенка – ФИО2, судом, в порядке предусмотренном п.5 ст. 41 КАС РФ, в качестве соответчика привлечен ФИО3, который несет равную с матерью ребенка обязанность в отношении ФИО1

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № 80533953 от 12.07.2023 г. об оплате налога на имущество за 2021 г. – 52 руб., за 2022 г. – 57 руб. в срок до 01.12.2023 г. (л.д.17).

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса, в срок не позднее не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( календарный год).

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В период с 18.07.2023 года по 11.10.2023 года налоговым органом инициирована камеральная проверка. 28.08.2023 года в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 2005 о предоставлении в течение 10 рабочих дней со дня получения требования пояснений по факту непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее предельного срока владения ( квартира по адресу: <адрес>), документы, подтверждающие расходы на приобретение отчужденного объекта. (л.д.48)

По общим правилам, установленным ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Согласно ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Из акта налоговой проверки № 3169 от 11.10.2023 года усматривается, что в ходе проведения камеральной проверки, осуществляемой в период 18.07.2023 года по 11.10.2023 года установлена неуплата НДФЛ за 2022 год в размере 16 900 руб., а также составы административных правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ. (л.д.23-24)

Согласно ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Решением ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области от 29.12.2023 г. №1616, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 422,50 руб., по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 633,75 руб. Начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 16 900 руб. Сумма НДФЛ за 2022 год рассчитана налоговым органом на основе имеющихся документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году, от продажи объектов недвижимости, что соответствует п. 3 ст. 214.10 НК РФ. (л.д.8-9).

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом было сформировано требование № 3145 от 22.03.2024 г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 109 руб., налогу на доходы физических лиц – 16 900 руб., штрафа - 1056 руб., пени в размере 1 944,82 руб.; срок исполнения требования установлен до 16.04.2024 г. (л.д.6).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

02.11.2024 г. (с незначительным нарушением 6 месячного срока с даты, указанной в требовании № 3145 от 22.03.2024 г. ( срок истек 16.10.2024 года) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №355 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с законных представителей ФИО1 задолженности по налогу на имущество, НДФЛ, штрафа, пени.

Судебный приказ от 05.11.2024 года отменен определением от 25.12.2024 года по заявлению законных представителей налогоплательщика в связи с возражениями против исполнения судебного приказа.

В Сергиево-Посадский городской суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 24.06.2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2021,2022 гг., незначительный пропуск срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, своевременность обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд. При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о необходимости применения последствий пропуска срока, установленного ст. 48 НК РФ, судом отклоняются.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с законных представителей ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 в равных долях задолженности по налогу на имущество за 2021,2022 г., НДФЛ, штрафа в размере 422,50 руб. в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с законных представителей ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 в равных долях в пользу административного истца подлежат взысканию пени на несвоевременную уплату налогов 2021,2022 г. за период с 18.07.2023 г. по 17.05.2024 г. – 2 459,61 руб.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к законным представителям ФИО1 – ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности налогам и пени удовлетворить.

Взыскать в равных долях с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 - ФИО2, ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 16 900 руб., штраф в размере 422 руб. 50 коп., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 109 руб., пени за период с 18.07.2023 года по 17.05.2024 года в размере 2 459,61 руб.

Взыскать в равных долях с ФИО2, ФИО3 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 ноября 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева