Решение № 2А-3174/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-3174/2019

Дело №...

№2а-3174/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2019 года Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего Рой В.С.,

при секретаре Ефименко К.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1, ее представителя ФИО2, действующего на основании ордера № ... от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по г.Томску (далее – ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г. в сумме 4 021 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 в сумме 51 руб. 65 коп.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры площадью 64,9 кв.м, по адресу: ..., кадастровый номер ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 14.04.2006, и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2014, 2015, 2016 г., со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 за 2014 год в сумме 472 руб. (направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога); со сроком уплаты до 01.12.2016 за 2015 год в сумме 984 руб. (направлено налоговое уведомление № ... от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога); со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 год в сумме 2 565 руб. (направлено налоговое уведомление № ... от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы уплачен не был. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за 2015 год в сумме 5 руб. 90 коп, за 2016 год – 45 руб. 75 коп. Должнику направлены требования об уплате налога и пени №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 23.12.2015, № ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 21.02.2017, №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 03.04.2018. В установленный срок требования не исполнены. ИФНС России по г.Томску было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 06.11.2018 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 287 руб. 42 коп. 13.02.2019 по заявлению ответчика мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 06.11.2018. Согласно данным карточки расчета с бюджетом сумма недоимки до настоящего времени налогоплательщиком не погашена, следовательно, налоговый орган вправе направить исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.

В административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, просил рассмотреть дело без участия представителя ИФНС России по г.Томску.

18.10.2019, учитывая, что условия, предусмотренные ст.291 КАС РФ, были соблюдены, суд с учетом ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства 01.11.2019. Однако, 30.10.2019, ответчик представил возражения относительно рассмотрения данного дела в порядке упрощенного производства, суд в целях соблюдения прав и законных интересов административного ответчика, а также в связи с необходимостью исследование факта пропуска срока обращения в суд, 01.11.2019 вынес определение о рассмотрении дела по общим правилам административного производства.

Административный истец будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по г.Томску и ходатайство признании уважительными причин пропуска срока с обращением в суд и о его восстановлении в связи с очень большим объемом направления инспекцией в мировой суд заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков и сжатые сроки направления заявлений, а также в связи с составлением заявлений вручную сотрудниками инспекции.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Административный ответчик и ее представитель в судебном заседании административный иск не признали, просили в удовлетворении исковых требований отказать в связи с пропуском административным ответчиком срока на обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования ИФНС России по г.Томску не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 этого Закона объектами налогообложения признаются, в частности, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры площадью 64,9 кв.м, по адресу: ..., кадастровый номер ..., дата регистрации права 14.04.2006 и в соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возложение обязанности по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

При этом требования данной статьи говорят, что если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания ст.1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.10 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

На основании ст.1, ст.2, п.1,10,11 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате:

- за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, в размере 472 руб. из расчета: 857 761 руб. 88 коп. (инвентаризационная стоимость) x 1/2 (доля в праве на объект) x 0,11% (налоговая ставка), 12/12 (количество месяцев в году). На основании п.8 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога;

- за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, в размере 984 руб. из расчета: 983 852 руб. (инвентаризационная стоимость) x 1/2 (доля в праве на объект) x 0,2% (налоговая ставка), 12/12 (количество месяцев в году), направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога;

- за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, в размере 2 565 руб. из расчета: 1 139 965 (инвентаризационная стоимость) x 1/2 (доля в праве на объект) x 0,45% (налоговая ставка), 12/12 (количество месяцев в году), направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога.

В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени:

- за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 (18 дней) на недоимку в размере 984 руб., которая сформировалась из начислений за 2015 год в размере 984 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. Расчет пени следующий: 984 руб. x 0,000333333333 x 18 дней = 5 руб. 90 коп.;

- за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней) за недоимку в размере 2565 руб. расчет пени следующий: 2565 руб. x 0,000274999999 x 16 дней = 11 руб. 29 коп.;

- за период с 18.12.2017 по 07.02.2018 (52 дня) за недоимку в размере 2565 руб. расчет пени следующий: 2565 руб. x 0,000258333333 x 52 дней = 34 руб. 46 коп.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, приходит к выводу о том, что он произведен верно.

В соответствии с порядком, установленным ст.69 Налогового кодекса РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования, извещающие налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, и обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 23.12.2015, №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 21.02.2017, №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 03.04.2018.

В установленный срок требования не исполнены.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ вышеприведенного положения свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О).

Из дела видно, что 06.11.2018 мировым суд судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 021 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 266 руб. 42 коп.

13.02.2019 судебный приказ отменен мировым судьей на основании заявления ФИО1

В суд настоящий иск подан 09.08.2019.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Таким образом, суд приходит к выводу, что ИФНС по г.Томску обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам по истечении установленного законом срока, поскольку срок для исполнения требований установлен до 23.12.2015 по налогу за 2014 год, до 21.02.2017 по налогу за 2015 год, до 03.04.2018 по налогу за 2016 год, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа надлежало обратиться до 23.06.2016 по налогу за 2014 год, до 21.08.2017 по налогу за 2015 год, до 03.10.2018 по налогу за 2016 год.

При этом, ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налога на имущество физических лиц, пени не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения с заявлением к мировому судье в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

В силу ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из приведенных положений следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-178 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 4 072 руб. 65 коп, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 в сумме 51 руб. 65 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г.Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: В.С. Рой

На момент опубликования решение не вступило в законную силу.