Решение № 2А-320/2020 2А-320/2020~М-318/2020 М-318/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-320/2020

Дело № 2а-320/2020

УИД28RS0013-01-2020-000530-94


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 21 октября 2020 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик в период с 01.01.2017 по 31.12.2018 владела на праве собственности транспортным средством: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 10.12.2015, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 217-2018г.г. налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», исчислил в отношении указанного транспортного средства налог в размере 4410 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом административный ответчик в период с 01.01.2017 по 31.12.2018 значился собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, дата регистрации права 28.09.2015, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В связи с чем налоговый орган исчислил в отношении указанного объекта налогообложения за 2017-2018г.г. земельный налог в размере 168,00 руб.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 22.08.2018, №от 25.07.2019, № от 20.09.2017, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлении срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик указанные в налоговом уведомлении суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени на задолженность по транспортному налогу в сумме 155,66 руб. (в том числе, на задолженность за 2016г., уплаченную за пределами установленного срока, в размере 5,26 руб.; на задолженность за 2017г. в размере 123,52 руб.; на задолженность за 2018 г. в размере 26,88 руб.) и на задолженность по земельному налогу в сумме 5,95 руб. (в том числе, на задолженность за 2015г., уплаченную за пределами установленного срока, в размере 0,06 руб.; на задолженность за 2016г., уплаченную за пределами установленного срока, в размере 0,16 руб.; на задолженность за 2017г. в размере 4,70 руб.; на задолженность за 2018 г. в размере 1,03 руб.).

Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования № от 01.02.2019, № от 10.07.2019, № от 30.01.2020, № от 13.12.2017 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа исполнил частично, не уплатив при этом в бюджет задолженность по налогам и пени в общей сумме 4739,61 руб.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.

Определением мирового судьи 30.06.2020 в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы транспортного налога за 2017-2018 гг., составляющей 4410 руб., пени на задолженность по транспортному налогу в общей сумме 155,66 руб., задолженности по земельному налогу за 2017-2018 гг. в размере 168 руб., пени на задолженность по земельному налогу в сумме 5,95 руб., которые налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Учитывая, что административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к ФИО2, подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ФИО2 в 2017, 2018 г.г. значилась собственником транспортного средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 10.12.2015 и, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик в 2018 году значился собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, дата регистрации права 28.09.2015.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из налогового уведомления № от 22.08.2018 следует, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов, должна была в срок до 03.12.2018 уплатить транспортный и земельный налог в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, исчисленный за 2017 год в размере 2205 руб. и 84 руб., соответственно.

Из налогового уведомления № от 25.07.2019 следует, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов, должна была в срок до 02.12.2019 уплатить транспортный и земельный налог, исчисленный за 2018 год в размере 2205 руб. и 84 руб., соответственно.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО2 в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу в размере 4410,00 руб. и по земельному налогу в размере 168,00 руб., то есть обязанность по уплате налога им в установленный законом срок в полном объёме надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, суд, проверив расчет взыскиваемой недоимки по транспортному и земельному налогам, находит его правильным, а требование иска в отсутствие доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком указанной обязанности в данной части - обоснованным.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 155,66 руб., и земельного налога в общей сумме 5,95 руб., которые как следует из представленного в материалы дела расчета, начислены на недоимку по транспортному и земельному налогу, в том числе, за налоговые периоды, предшествующие 2017 году, обязанность по уплате которых, согласно представленному расчету пени, ФИО2 была исполнена несвоевременно и ненадлежащим образом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество, административным истцом представлены требования № от 01.02.2019, № от 10.07.2019, № от 30.01.2020, № от 13.12.2017, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО2 за различные налоговые периоды суммы транспортного и земельного налогов, в установленный срок, в бюджет внесены не были, на сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 155,66 руб., на недоимку по земельному налогу начислены пени в сумме 5,95 руб.

Проверив представленный расчет пени, суд полагает признать его арифметически правильным, а в отсутствие доказательств, свидетельствующих о своевременном исполнении административным ответчиком обязанности по уплате по уплате соответствующих видов налогов в бюджет, полагает признать обоснованным.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать со ФИО2 задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в общей сумме 4410 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу пени в размере 155,66 руб., недоимку по земельному налогу за 2017-2018 гг. в размере 168,00 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу пени в размере 5,95 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в общей сумме 4410 (четыре тысячи четыреста десять) рублей;

- сумму пени на недоимку по транспортному налогу в размере 155 (сто пятьдесят пять) рублей 66 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2017-2018 гг. в размере 168 (сто шестьдесят восемь) рублей;

- сумму пени на недоимку по земельному налогу в размере 5 (пять) рублей 95 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области), код ОКТМО 10635442:

для транспортного налога КБК 18210604012021000110,

для пени по транспортному налогу КБК 18210604012022100110.

для земельного налога КБК 18210606043101000110,

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова