Решение № 2А-4383/2025 2А-4383/2025~М-3444/2025 М-3444/2025 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-4383/2025

УИД 61RS0006-01-2025-005049-34

Дело № 2а-4383/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2025 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при секретаре Савинковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее также – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, согласно сведениям, полученным в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником налогооблагаемого недвижимого имущества (квартиры), в связи с чем у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Исчислив сумму соответствующего налога, МИФНС России № по <адрес> направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года №, однако сумма налога не уплачена.

Кроме того, как указывает административный истец, ФИО1 является плательщиком страховых взносов, однако обязанность по уплате таковых не исполнил.

Поскольку суммы налогов и страховых взносов ФИО1 не уплачены, МИФНС России № по <адрес> в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлено требование от 6 сентября 2023 года № на сумму задолженности в размере 71 221 рубля 36 копеек, которое также оставлено без исполнения.

Однако по состоянию на 19 сентября 2025 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 35 356 рублей 99 копеек, формируемое суммой недоимки по налогам в размере 23 193 рублей 08 копеек, суммой пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов, в размере 12 163 рублей 91 копейки.

При этом сумма недоимки по налогам в размере 23 193 рублей 08 копеек складывается из: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общем размере 542 рублей 15 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 055 рублей 85 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 595 рублей 08 копеек.

МИФНС России № по <адрес> указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Однако выданный налоговому органу судебный приказ № отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 31 марта 2025 года.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 35 353 рублей 98 копеек, в том числе: по налогам в размере 23 193 рублей 08 копеек, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12 160 рублей 90 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, в связи с чем в его отсутствие административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался посредством судебной повестки, направленной почтовой связью по известному суду адресу, соответствующему адресу его регистрации по месту жительства, откуда судебная корреспонденция возвратилась в адрес суда по истечении срока хранения.

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом приведенных выше положений действующего законодательства, а также правовых разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что ФИО1 на протяжении всего периода рассмотрения дела не предпринято мер, направленных на получение судебных извещений, суд полагает, что административный ответчик уклоняется от совершения необходимых действий, в связи с чем расценивает судебные извещения доставленными административному ответчику.

В условиях отсутствия иных способов извещения административного ответчика ФИО1 в отношении него административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

квартиры, площадью 69,3 кв.м., кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, - дата регистрации права 29 декабря 2018 года;

квартиры, площадью 40,1 кв.м., кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, - дата регистрации права 22 мая 2014 года.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, в соответствующие периоды владения перечисленным выше имуществом ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Во исполнение приведенных выше требований налогового законодательства, предусматривающих, что уплата налога на имущество осуществляется на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, МИФНС России № по <адрес>, исчислив суммы соответствующих налогов, направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

от 1 сентября 2022 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2022 года налога на имущество за 2021 год в размере 279 рублей;

от 29 июля 2023 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2023 года налога на имущество за 2022 год в размере 353 рублей.Однако суммы исчисленного налоговым органом налога на имущество физических лиц налогоплательщиком ФИО1 не уплачены, в связи с чем соответствующие суммы в виде недоимок включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика, учитываемой на едином налоговом счете.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 11 марта 2004 года по 9 июля 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном данной нормой.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено той же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым того же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, ФИО1 был обязан самостоятельно исчислить суммы подлежащих уплате страховых взносов за соответствующие расчетные периоды.

В связи с неуплатой сумм страховых взносов за 2022 год, сумма соответствующих недоимок отражена на едином налоговом счете налогоплательщика после перехода на данную систему уплаты налогов.

Наличие на едином налоговом счете налогоплательщика задолженности явилось основанием для выставления и направления ему требования № об уплате задолженности по состоянию на 6 сентября 2023 года в общем размере 71 221 рубля 36 копеек, из которых: недоимка по налогам в размере 63 714 рублей 08 копеек, пени в размере 7 507 рублей 28 копеек, - со сроком исполнения до 26 сентября 2023 года, однако соответствующее требование оставлено без исполнения.

Поскольку сумма подлежащей взысканию задолженности (недоимки по страховым взносам за 2022 год в общем размере 22 650 рублей 93 копеек, образовавшиеся 1 января 2023 года, + недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 189 рублей 15 копеек, образовавшаяся 2 декабря 2022 года) из общей суммы задолженности, включенной в указанное требование, превысила 10 000 рублей, при этом требование № 96725 об уплате задолженности по состоянию на 6 сентября 2023 года являлось первым требованием, выставленным после перехода на единый налоговый счет, заявление о взыскании подлежало подаче в срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее 26 марта 2024 года.

Согласно списку почтовых отправлений, имеющемуся в материалах приказного производства, копия заявления о вынесении судебного приказа направлена в адрес ФИО1 21 марта 2024 года. В свою очередь, к мировому судье заявление МИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа № от 5 февраля 2024 года поступило 8 апреля 2024 года. При таких обстоятельствах суд полагает возможным считать срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании не пропущенным.

По результатам рассмотрения заявления МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> 12 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. Однако данный судебный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 31 марта 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения такого судебного приказа.

Копия указанного определения, согласно уведомлению, имеющемуся в материалах приказного производства, получена налоговым органом 22 апреля 2025 года, в связи с чем 3 октября 2025 года МИФНС России № по <адрес> предъявлено настоящее административное исковое заявление.

Учитывая момент получения МИФНС России № по <адрес> копии определения об отмене судебного приказа, суд полагает возможным считать срок подачи административного иска, установленный частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущенным.

Разрешая требования административного иска по существу, суд исходит из того, что предметом спора является сумма недоимок по налогу на имущество за 2021-2022 годы и страховым взносам за 2022 год, а также сумма пеней.

В условиях отсутствия представленных административным ответчиком ФИО1 доказательств своевременной и в полном объеме уплаты указанных выше налогов и страховых взносов, что исключало бы основания для взыскания соответствующих сумм недоимок в судебном порядке, суд приходит к выводу об обоснованности требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности в соответствующей части, а именно, в сумме недоимки по налогу и страховым взносам в общем размере 23 193 рублей 08 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Из содержания расчета сумм пеней следует, что спорная сумма пеней в размере 12 160 рублей 90 копеек складывается из суммы пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам за 2021-2022 годы за период по 31 декабря 2022 года, а также суммы пеней, начисленных на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года.

Согласно детализации совокупной обязанности, величина которой за указанный выше период изменялась с 63 714 рублей 08 копеек до 64 067 рублей 08 копеек, в ее состав вошли недоимки по: страховым взносам за 2021 год в размере 40 874 рублей, страховым взносам за 2022 год в размере 22 650 рублей 93 копеек, налогу на имущество за 2021 год в размере 279 рублей и налогу на имущество за 2022 год в размере 353 рублей.

При этом суммы недоимок по страховым взносам за 2022 год, а также по налогу на имущество за 2021-2022 годы взыскиваются с налогоплательщика ФИО1 настоящим решением, тогда как в отношении недоимок по страховым взносам за 2021 год доказательств, объективно подтверждающих их принудительное взыскание, либо добровольную, но несвоевременную уплату самим налогоплательщиком, суду не предоставлено.

В связи с этим, оценив имеющиеся доказательства, суд приходит к выводу о том, что в данном случае в ходе судебного разбирательства по делу подтверждена обоснованность для начисления пеней за период с 1 января 2023 года исключительно на совокупную обязанность в размере 22 840 рублей 08 копеек с ее последующим увеличением со 2 декабря 2023 года до 23 193 рублей 08 копеек. Сумма пеней при этом составит 3 214 рублей 41 копейку, в том числе:

1 164 рубля 84 копейки = 22 840 рублей 08 копеек / 300 * 7,5% * 204 дня (с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года);

142 рубля 37 копеек = 22 840 рублей 08 копеек / 300 * 8,5% * 22 дня (с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года);

310 рублей 63 копейки = 22 840 рублей 08 копеек / 300 * 12% * 34 дня (с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года);

415 рублей 69 копеек = 22 840 рублей 08 копеек / 300 * 13% * 42 дня (с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года);

376 рублей 86 копеек = 22 840 рублей 08 копеек / 300 * 15% * 33 дня (с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года);

185 рублей 54 копейки = 23 193 рублей 08 копеек / 300 * 15% * 16 дней (со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года);

618 рублей 48 копеек = 23 193 рублей 08 копеек / 300 * 16% * 50 дней (с 18 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года).

Аналогично за период по 31 декабря 2022 года взысканию подлежит исключительно сумма пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам за 2022 год в общем размере 921 рубля 13 копеек.

Следовательно, общая величина пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, в данном случае составит 4 135 рублей 54 копейки (= 921 рубль 13 копеек + 3 214 рублей 41 копейка).

С учетом изложенного, оценив представленные доказательства по правилам статей 84, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес>.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № по <адрес> от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, в условиях вывода о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица задолженность в размере 27 328 рублей 08 копеек, состоящую из: недоимки по налогам в размере 23 193 рублей 08 копеек, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4 135 рублей 54 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 30 декабря 2025 года.

Судья Д.С. Евстефеева