Решение № 2А-1084/2023 2А-1084/2023~М-814/2023 М-814/2023 от 20 июля 2023 г. по делу № 2А-1084/2023

К

УИД 68RS0003-01-2023-001350-25

№ 2а-1084/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2023 года г.Тамбов

Судья Советского районного суда г. Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Кобзевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области, с учетом измененных требований, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 2565435 руб., за период с 01.10.2021 по 28.07.2022 в размере 286432,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 185815 руб., за период с 01.10.2021 по 28.07.2022 в размере 17518,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год в размере 21283,10 руб., за период с 04.10.2021 по 28.07.2022 в размере 2371,82 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 в период с 15.09.2011 по 27.08.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 обязан был исчислить и уплатить в срок не позднее 01.07.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300000 руб., - в размере 185815 руб. Постановлением руководителя УФНС России по Тамбовской области от 25.06.2021 , с учетом произведенной частичной уплаты, с ФИО1 взыскана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 173086,73 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год административному ответчику начислены пени за период с 01.10.2021 по 28.07.2022 в размере 17518,70 руб.

За 2021 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21283,10 руб. по сроку уплаты - 13.09.2021. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год административному ответчику начислены пени за период с 04.10.2021 по 28.07.2022 в размере 2371,82 руб.

В отношении ФИО1 принято решение налогового органа от 12.02.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год и взыскании с него указанного налога на доходы физических лиц в размере 2565435 руб. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год административному ответчику начислены пени за период с 01.10.2021 по 28.07.2022 в размере 286432,19 руб. Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в его адрес было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный законом срок исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова вынесен судебный приказ от 14.10.2022 о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности по налогам и страховым взносам. Определением мирового судьи от 20.12.2022 судебный приказ от 14.10.2022 был отменен. В связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № ИЭ , ФИО1 в период с 15.09.2011 по 27.08.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 72).

ФИО1 обязан был исчислить и уплатить в срок не позднее 01.07.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300000 руб., - в размере 185815 руб. 05.04.2021 ФИО1 была произведена частичная уплата страховых взносов за 2018 год в общей сумме 12728,27 руб. (л.д. 112).

Постановлением руководителя УФНС России по Тамбовской области от 25.06.2021 № 2348, с учетом произведенной частичной уплаты, с ФИО1 взыскана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 173086,73 руб. (л.д. 79).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год административному ответчику начислены пени за период с 01.10.2021 по 28.07.2022 в размере 17518,70 руб. (л.д. 26).

Кроме того, за 2021 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21283,10 руб. по сроку уплаты - 13.09.2021. В установленный законом срок страховые взносы административным ответчиком уплачены не были.

Решением Советского районного суда г. Тамбова от 13.06.2023 по административному делу , вступившим в законную силу , с ФИО1 в доход федерального бюджета взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21283,10 руб. (л.д. 127-131).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год административному ответчику начислены пени за период с по 28.07.2022 в размере 2371,82 руб. (л.д. 26).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги со своего дохода.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Судом также установлено и следует из материалов дела, что по результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 принято решение налогового органа от 12.02.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год и взыскании с него указанного налога на доходы физических лиц в размере 2565435 руб. (л.д. 28-42).

Решением Октябрьского районного суда г. Тамбова от 05.03.2022, вступившим в законную силу 27.07.2022, в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 о признании незаконным решения налогового органа от 12.02.2021 отказано (л.д. 113-122).

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год административному ответчику начислены пени с 01.10.2021 по 28.07.2022 в размере 286432,19 руб.(л.д. 25).

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в его адрес было направлено требование от 29.07.2022, в котором предложено в срок до 06.09.2022 погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный законом срок исполнено не было (л.д. 22-23).

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ от 14.10.2022 о взыскании указанной выше задолженности (л.д. 107).

Определением мирового судьи от 20.12.2022 данный судебный приказ был отменен (л.д. 109).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 26.05.2023, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 6263,23 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, зарегистрированного по адресу: , в доход федерального бюджета пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 01.10.2021 по 28.07.2022 в размере 286432,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 01.10.2021 по 28.07.2022 в размере 17518,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год, за период с 04.10.2021 по 28.07.2022 в размере 2371,82 руб. Всего в размере: 306322,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6263,23 руб.

Реквизиты по уплате страховых взносов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд г. Тамбова в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 1 августа 2023 года.

Судья: Барун Н.В.

а