Решение № 2А-1173/2023 2А-65/2024 2А-65/2024(2А-1173/2023;)~М-16/2023 М-16/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-1173/2023

УИД 72RS0021-01-2023-000023-42


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дело № 2а-65/2024
08 февраля 2024 года
г. Тюмень


Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Мироновой В.Б.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе. Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2020 год – до 30.04.2021. В 2020 году административным ответчиком был продан объект недвижимого имущества по адресу: <адрес> по цене 4500000 рублей, в связи с чем, сумма налога составила 487500рублей, из расчета 4500000-750000*13%. По факту выявленного налогового правонарушения, налогоплательщику направлен акт № 9463 от 27.10.2021. На основании п.3 ст.114 НК РФ, штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление налогоплательщиком срок налоговой декларации, уменьшен в 4 раза с 146250 до 36562,5 рублей. На дату вынесения решения ФИО2 сумму доначисленного налога в размере 487500 рублей не уплатил. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – не позднее 15.07.2021. Неуплата/неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога, влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Налоговым органом предусмотренный штраф уменьшен в 4 раза с 97500 до 24375 рублей. Сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 44086,25 рублей. Налогоплательщику направлено решение № 1260 от 21.04.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Выявив задолженность, административному ответчику направлено требование № 21273 от 28.06.2022 со сроком уплаты до 11.08.2022. 29.08.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании ФИО2 задолженности, который отменен определением от 04.10.2022. Налогоплательщиком подана жалоба в Управление ФНС РФ по Тюменской области на вынесенное решение № 1260 от 21.04.2022. Решением № 791 вышестоящего налогового органа начисления штрафов по решению № 1260 уменьшен, в том числе, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога с 24375 рублей до 487,50 рублей; штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ не предоставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации с 36562,50 рублей до 731,25 рубля. Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку в размере 532805 рублей, в том числе, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 487500 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 44086,25 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 487,5 рублей, штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 731,25 рубля.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, о причинах неявки не известил.

На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По данным Управления Росреестра, в собственности ФИО2 с 12.07.2017 по 24.01.2020 находилось недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>.

Как установлено судом, ФИО2 получен доход в 2020 году от отчуждения вышеуказанного недвижимого имущества по цене 4500000 рублей, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена.

На основании ст.3, п.10, п.11 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, Решения Тюменской городской Думы от 25.11.2005 № 259, административным истцом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 487500 рублей (4500000-750000*13%).

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2020 год – до 30.04.2021.

В силу ч.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании ст.119 НК РФ, налоговым органом исчислен штраф в размере 146250 рублей, который снижен до 36562,5 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании ст.122 НК РФ, налоговым органом исчислен штраф в размере 97500 рублей, который снижен до 24375 рублей.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Так, сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 44086,25 рублей.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлено требование № 21273 от 28.06.2022 со сроком уплаты до 11.08.2022.

На решение МИФНС России № 6 по Тюменской области № 1260 от 21.04.2022 ФИО2 подана жалоба в УФНС России по Тюменской области, которое решением № 791 от 15.07.2022 отменено.

Судом установлено, что сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ не предоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации, снижена с 36562,50 рублей до 731,25 рублей; сумма штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога снижена с 24375 рублей до 487,5 рублей.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по налогу, пени, штрафу, начисленному на основании п.1 ст.119 НК РФ, а также на основании п.1 ст.122 НК РФ.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из материалов дела усматривается, что МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей.

29.08.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 04.10.2022, после чего МИФНС России № 6 по Тюменской области направило административный иск в суд 23.12.2022, т.е. в установленный законом срок (04.10.2022+6 месяцев).

Таким образом, принимая во внимание, что административный ответчик не представил в суд доказательства, подтверждающие уплату налога, пени, штрафа в заявленном размере, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требования МИФНС России № 6 по Тюменской области.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 114, 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 6 по Тюменской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области (ОГРН <***>) недоимку в размере 532805 рублей, в том числе, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 487500 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 44086,25 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 487,5 рублей, штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 731,25 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Судья В.Б. Миронова

Мотивированное решение изготовлено 22.02.2024