Решение № 2А-574/2020 2А-98/2021 2А-98/2021(2А-574/2020;)~М-552/2020 М-552/2020 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-574/2020

№ 2а-98/2021

УИД № 45RS0002-01-2020-000813-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Белозерское 18 марта 2021 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Аникина С.В.,

при секретаре Чернобай М.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по транспортному налогу. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении от 22.08.2019 № 65353854:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 927000 м.кв., дата регистрации права 04.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 186000 м.кв., дата регистрации права 02.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 120000 м.кв., дата регистрации права 02.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 281700 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 927000 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 64000 м.кв., дата регистрации права 04.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 1347200 м.кв., дата регистрации права 04.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 307300 м.кв., дата регистрации права 04.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Ягодная, ПСК «Октябрь», с кадастровым номером №, общей площадью 608200 м.кв., дата регистрации права 04.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 198900 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 1347200 м.кв., дата регистрации права 02.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 482000 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 92000 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 702300 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 2775000 м.кв., дата регистрации права 02.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 529400 м.кв., дата регистрации права 02.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 3464000 м.кв., дата регистрации права 04.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 150000 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 386000 м.кв., дата регистрации права 02.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 93000 м.кв., дата регистрации права 02.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 273800 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 1231000 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 626600 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 838300 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 402000 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 642000 м.кв., дата регистрации права 03.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», с кадастровым номером №, общей площадью 692000 м.кв., дата регистрации права 11.05.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 600 м.кв., дата регистрации права 26.07.2012.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследственного дарения.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования об уплате налога, пени, штрафов заказным письмом либо путем размещения указанного требования в личном кабинете налогоплательщика, в том числе № 24866 от 20 декабря 2019 г. Кроме того, в данных требованиях в связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов в срок установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Выданный мировым судьей судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 о взыскании налога и пени в сумме 280 843 рубля 35 копеек отменен этим же мировым судьей 5 октября 2020 г. в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

В связи с проведённым по заявлению ответчика перерасчётом земельного налога, просят взыскать с ФИО1 земельный налог в сумме 252 219 рублей за 2018 год.

Также административным истцом были заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу в размере 7 рублей 37 копеек за период с 3 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. В соответствии с п. 2 ст. 46 КАС РФ в связи с уплатой пени по транспортному налогу, административный истец отказался от требований в данной части.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции и удовлетворении заявленных административных исковых требований с учетом их уменьшения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась. Пояснила, что ранее у ФИО1 действительно имелась задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в сумме, указанной административным истцом. В то же время, 11 марта 2021 г. по сформированной налоговой инспекцией квитанции, с индексом документа №, с общей суммой задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы в 585 953 рубля 11 копеек, ФИО1 уплачено 316 007 рублей 63 копейки. Данная сумма уплачена в счёт задолженности за 2016 и 2018 годы. Считает зачёт данной суммы в счёт уплаты налога за 2016 и 2017 годы неправомерным, поскольку решением Белозерского районного суда Курганской области от 1 марта 2021 г., в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу на 2017 год отказано в связи с истечением срока для обращения в суд. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).

Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 7, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам является правом территориальных налоговых органов.

В силу положений п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>», с 11 мая 2012 г., и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с 26 июля 2012 г., что подтверждается выписками из ЕГРН от 29 и 30 декабря 2020 г.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области от 9 марта 2021 г. на запрос суда следует, что за 2018 год по сроку на 02.12.2019 ФИО1 был исчислен земельный налог в сумме 277 802 рубля. По заявлению налогоплательщика произведен перерасчет земельного налога за 2017-2019 годы, в связи с чем сумма налога за 2018 год уменьшилась до 255 583 рублей, также были уменьшены пени в сумме до 1 013 рублей 98 копеек. С учетом частично взысканной суммы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 17.02.2020, просят взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за период 2018 года в сумме 252 219 рублей 00 копеек.

Согласно подпункта 1, 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно налоговому уведомлению № 65353854 от 22 августа 2019 г. ФИО1 за 2018 год начислен земельный налог за указанные выше земельные участки в сумме 279 822 рубля 00 копеек, которые должны быть уплачены не позднее 2 декабря 2019 г.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила в связи с чем на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 22 декабря 2019 г. в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 20 декабря 2019 г. № 24866 об уплате земельного налога предоставлен срок для добровольного исполнения до 21 января 2020 г.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области мировым судьей судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области 17 февраля 2020 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному и земельному налогу, в общем размере 280 843 рубля 35 копеек.

Определением этого же мирового судьи от 5 октября 2020 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, и с исполнения отозван. Взыскания по исполнительному производству произведены частично.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22 декабря 2020 г., т.е. в установленный законом срок.

Согласно представленному представителем административного ответчика чеку-ордеру от 11 марта 2021 г. (операция 38) ФИО1 уплачена задолженность по земельному налогу согласно квитанции № в размере 316 007 рублей 63 копеек.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области № 02-06/15/01750 от 17 марта 2021 г. на запрос суда следует, что: квитанция с индексом документа № была сформирована на общую задолженность по земельному налогу по состоянию на 10 марта 2021 г. за 2016, 2017, 2018 годы. Поскольку платеж в сумме 316 007 рублей 63 копейки уплачен как задолженность (в квитанции не указан конкретный документ), уплата по данной квитанции была зачтена в счет уплаты налога за 2016 год в сумме 78 198 рублей 11 копеек и за 2017 год в сумме 237 809 рублей 52 копейки.

Доводы административного ответчика о том, что налоговая инспекция неправомерно произвела зачисления денежных средств, не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 45 НК РФ со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подпункт 3 пункта 3 статья 45 НК РФ).

Как указано в п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

В то же время, какого-либо поручения либо заявления о зачислении указанных выше сумм в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2018 год, административным ответчиком не оформлялось.

Так, из содержания чек-ордера от 11 марта 2021 г. на сумму 316 007 рублей 63 копейки следует, что уплата налога ФИО1 произведена на основании квитанции, имеющей индекс №, содержащей следующие реквизиты: реквизит 106-ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам).

В указанном платежном поручении номер счета, КБК, а также получатель, указаны верно.

Таким образом, анализ указанного платежного документа, размер начисленного земельного налога за 2018 год, позволяет достоверно установить, что в данном случае, налогоплательщиком произведена оплата задолженности за предыдущие налоговые периоды, а не за 2018 год.

Данные обстоятельства также подтверждаются ответом на запрос Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области.

Таким образом, фактически земельный налог за 2018 год, ФИО1 не оплачен.

Расчет взыскиваемых сумм по земельному налогу за 2018 год, судом проверен, является правильным, арифметически верным.

При этом суд считает необходимым отметить, что административный ответчик имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о сверке по расчетам с бюджетом.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №, №, № №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № не исполнила обязанность по его уплате за 2018 год в установленные законом сроки.

При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, за 2018 год, в сумме 252 219 рубля 00 копеек.

Доказательств об иной сумме задолженности по налогу и пени, равно как и их уплате, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче данного иска административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования Белозерский район Курганской области государственная пошлина в размере 5 722 рубля 19 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 252 219 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Белозерский район Курганской области государственную пошлину в размере 5 722 рубля 19 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Аникин

(Мотивированное решение суда составлено 26 марта 2021 г.)