Решение № 2А-170/2020 2А-170/2020~М-80/2020 2А-179/2020 М-80/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-170/2020

. Дело №2а-179/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 сентября 2020 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Смолиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, по земельному налогу с физических лиц и пени, по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в сумме 32127 руб. и пени в размере 544 руб. 28 коп. (за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г.); по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в сумме 1085 руб. и пени в размере 18 руб. 39 коп. (за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г.), за 2015 г. в сумме 1119 руб. и пени в размере 4 руб. 63 коп. (за период с 27 сентября 2019 г. по 14 марта 2019 г.); по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 797 руб., а всего 35695 руб. 30 коп. При этом административный истец указывает на то, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области у ФИО1 в налоговый период 2017 г. находились следующие транспортные средства: легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. В установленный срок до 3 декабря 2018 г. транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в сумме 32127 руб. не оплачен. Кроме того, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в налоговый период 2015, 2017 г.г. в собственности у ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером №, площадью 85916 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным видом использования: для сельскохозяйственного производства. В установленный до 26 февраля 2019 г. срок земельный налог с физических лиц за 2015 г. в сумме 1119 руб. не оплачен. В установленный до 3 декабря 2018 г. срок земельный налог с физических лиц за 2017 г. в сумме 1085 руб. не оплачен. Также истец указывает, что в налоговый период 2017 г. у ФИО1 в собственности находилась квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. В установленный до 3 декабря 2018 г. срок задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 797 руб. не оплачена. В связи с тем, что налогоплательщик не оплатил задолженность по вышеперечисленным налогам, налоговый орган выставил в его адрес требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с тем, что задолженность по налогам так и не была погашена, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Мировой судья Неманского судебного участка 21 октября 2019 г. вынес судебный приказ №2а-3680/2019, который после предоставления возражений налогоплательщиком 18 ноября 2019 г. отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление.

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области у ФИО1 в налоговый период 2017 г. находились следующие транспортные средства: легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 131лс; легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 239лс; легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 218лс.

В силу главы 28 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 Налогового кодекса РФ).

Исходя из п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом – ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год (налоговое уведомление №21635674 от 4 июля 2018 г.) в сумме 32127 руб.:

Объект налогообложения - ТС

Государственный регистрационный знак ТС

Налоговая база (мощность двигателя)

Налоговая ставка (руб.)

Исчисленная сумма налога (руб.)

<данные изъяты>

№
239.00

66.00

15774 руб.

<данные изъяты>

№
218.00

66.00

14388 руб.

<данные изъяты>

№
131.00

15.00

1965 руб.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной оплатой налога, в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г. в размере 544 руб.28 коп.:

Дата начала

действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100

Пени

04.12.2018

16.12.2018

13

32127

0.000224999999

104 руб.41 коп.

17.12.2018

07.02.2019

53

32127

0.00025833333

439 руб.87 коп.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в налоговый период 2015, 2017 г.г. в собственности у ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером №, площадью 85916 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным видом использования: для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.396 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 Налогового Кодекса РФ).

В силу п.1 ст.409 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из кадастровой стоимости земельных участков с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за 2017 г. налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог.

Из представленных документов (налоговое уведомление №21635674 от 4 июля 2018 г.) явствует:

Налоговый период (год)

Кадастровый номер земельного участка

Место нахождения земельного участка (адрес)

Налоговая

база

(кадастровая

стоимость)

Доля в праве

Налоговая

ставка

(%)

Кол-во

мес. за

которые

произведен

расчет,

перерасчет

Исчисленная сумма налога

2017

№
<адрес>

361706

1
0.30

12/12

1085 руб.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 г., в соответствии с требованиями ст.75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г.:

Дата начала

действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100

Пени

04.12.2018

16.12.2018

13

1085

0.000224999999

3 руб.53 коп.

17.12.2018

07.02.2019

53

1085

0.00025833333

14 руб.86 коп.

В связи с увеличением кадастровой стоимости земельного участка с 303936 руб. до 372875 руб. налоговым органом произведено доначисление земельного налога за 2015 г. При этом административный истец ссылается на налоговое уведомление №680174 от 28 декабря 2018 г.

Налоговый период (год)

Кадастровый номер земельного участка

Место нахождения земельного участка (адрес)

Налоговая

база

(кадастровая

стоимость)

Доля в праве

Налоговая

ставка

(%)

Кол-во

мес. за

которые

произведен

расчет,

перерасчет

Исчисленная сумма налога

2015

№
<адрес>

372875

1
0.30

12/12

1119 руб.

В силу абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Вместе с тем, абз.3 названого пункта предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в п.4 ст.397 Налогового Кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела со стороны административного истца не представлено доказательств, подтверждающих направление налогового уведомления №680174 от 28 декабря 2018 г., а поэтому административные требования в этой части (задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в сумме 1119 руб.) не подлежат удовлетворению. С учетом изложенного не могут быть удовлетворены и требования, непосредственно вытекающие из указанной выше задолженности, а именно пени за период с 27 сентября 2019 г. по 14 марта 2019 г. в размере 4 руб.63 коп.

Кроме того, по сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в налоговый период 2017 г. у ФИО1 в собственности находилась квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В силу ст.400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп.2 п.1 ст.401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно п.1 ст.408 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Из представленных документов (налоговое уведомление №21635674 от 4 июля 2018 г.) явствует:

Налого вый период (год)

Кадастровый номер земельного участка

Место нахождения земельного участка (адрес)

Налоговая

база

(кадастровая

стоимость)

Доля в праве

Налоговая

ставка

(%)

Кол-во

мес. за

которые

произведен

расчет,

перерасчет

Исчисленная сумма налога

2017

Квартира №

<адрес>

<адрес>

664134

1
0.30

12/12

797 руб.

Указанные расчёты суд находит обоснованными и произведенными в соответствии с налоговым законодательством, с учётом зарегистрированных на ФИО1 объектов налогообложения - транспортных средств, земельного участка и квартиры.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление №21635674 от 4 июля 2018 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 3 декабря 2018 г. транспортного налога за 2017 г. в размере 32127 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 1085 руб., налога за имущество физических лиц в размере 846 руб. Факт направления ФИО1 налогового уведомления подтверждается списком заказных писем №405715. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления, налоговое уведомление получено ФИО1 25 июля 2018 г.

В связи неисполнением обязанности по оплате налогов за 2017 г. в адрес ФИО1 выставлено требование №8496 об оплате налога, сбора пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 8 февраля 2019 г. со сроком исполнения до 3 апреля 2019 г. Факт направления ФИО1 требования №8496 об оплате налога, сбора пени, штрафа, процентов подтверждается списком заказных писем №655568. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления, требование получено ФИО1 11 марта 2019 г.

С соблюдением шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, налоговый орган 13 сентября 2019 г. обратился к мировому судье Неманского судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2017 г.

21 октября 2019 г. мировой судья Неманского судебного участка вынес судебный приказ №2а-3680/2019, который после предоставления возражений налогоплательщиком отменен 18 ноября 2019 г.

После отмены судебного приказа, налоговый орган в шестимесячный срок обратился в Неманский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам 4 марта 2020 г.

Таким образом, предусмотренные сроки обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за 2017 год, налоговым органом соблюдены и административные исковые требования МИ ФНС России №2 по Калининградской области в данной части подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в сумме 32127 руб. и пени за период с 4 декабря по 7 февраля 2019 г. в размере 544 руб. 28 коп.; по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в сумме 1085 руб. и пени за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г. в размере 18 руб. 39 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 797 руб., а всего 34571 (тридцать четыре тысячи пятьсот семьдесят один) руб. 67 коп.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 ФИО4 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в сумме 1119 руб. и пени за период с 27 сентября 2019 г. по 14 марта 2019 г. в размере 4 руб.63 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2020 г.

Судья Неманского городского суда

И.В.Шевченко