Решение № 2А-321/2026 2А-321/2026(2А-3311/2025;)~М-2662/2025 2А-3311/2025 М-2662/2025 от 10 февраля 2026 г. по делу № 2А-321/2026

Дело № 2а-321/2026

УИД 22RS0067-01-2025-008518-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 28 января 2026 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Лукиных Н.Г.,

при секретаре Севагине М.В., Бояркине И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 44058,38 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 73502,72 руб. и пени в размере 51877,29 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2022 году владела земельным участком по адресу <адрес>, а также частью здания (цех переработки древесины), расположенного по тому же адресу, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Свою обязанность по уплате налогов исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка в указанных размерах. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 51877,29 руб.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке ею не исполнены, вынесенный мировым судьёй по заявлению налогового органа судебный приказ №а-628/2025 о взыскании недоимки и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений, в связи с чем, административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по уплате налога на имущество и земельного налога, а также пени в указанных размерах.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО5 на удовлетворении требований настаивала, указав, что имеющаяся у ответчика недоимка по налогам и пени по 2020 год включительно была включена в рамки дела о банкротстве ФИО1, данная задолженность в сумме 1647530,57 руб. была оплачена ДД.ММ.ГГГГ и дело было прекращено. В 2021,2022 и 2023 г.г. начислению подлежали налоги, которые являлись текущими платежами для ответчика. Добровольно налоги ею не оплачены были, применены меры принудительного взыскания. Поступающие платежи после погашения реестровой задолженности рассчитывались в счет уплаты налогов за 2021-2023г.г. и остаток недоимок заявлен в рамках рассматриваемого искового заявления. По какой причине налоговым органом дважды заявлялись требования о взыскании недоимки за 2021 и 2022 годы объяснить не может.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями налогового органа о взыскании недоимки по налогам не согласилась, указав, что после погашения реестровой задолженности, ею вносился еще один платеж в 2024 году и два платежа - в 2025 году, в том числе по оплате налогов за 2024 год, в связи с чем недоимки по налогам ею погашены полностью, кроме того сроки взыскания налогов за 2021 год налоговой инспекцией были пропущены, по этой причине она налоги за указанный период не погашала. Допускает, что имеет недоимку по пени, поскольку в установленные сроки налоги за 2022 и 2023 годы ею не оплачивались.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

С учетом мнения сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, допроси сидетеля, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

В связи с владением ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ строением с кадастровым номером 22:69:020201:259 по адресу <адрес> и кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 16243168 руб., размер налога на имущество за 2022 год составил 77884 руб.

Размер налога на имущество исчислен налоговым органом в налоговом уведомлении, подтвержден подробным математическим расчетом, возражений относительно размера исчисленного налога со стороны ответчика не заявлено, суд с расчет также согласен.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно материалам дела с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на земельный участок, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 5092 кв.м.

Размер земельного налога, исчисленного налоговым органом составил: 44091 руб., при этом расчет был произведен исходя размера кадастровой стоимости земельного участка -3332052,04 руб., а также с учетом наличия у административного ответчика льготы по категории «предпенсионер». Расчет налога произведен в налоговом уведомлении за 2022 год (3332052-392622(размер льготы)*1,5%).

В подтверждение правильности исчисления налогов административным истцом предоставлен подробный расчет, с которым оснований не согласиться не имеется, административным ответчиком он не оспорен.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № о том, что административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить за 2022 год земельный налог -44091руб. и налог на имущество-77884 руб.

Уведомление направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, условиями для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени являются: наличие общей суммы задолженности по налогам и пени, превышающей размер 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3000 рублей), и срок, истекший со дня исполнения требования, который должен быть не более 3-х лет.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налогов за 2021 год в составе отрицательного сальдо ЕНС-120309 руб. и суммы пени-9327,96 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

Как установлено в ходе рассмотрения дела в ходе процедуры несостоятельности (банкротства) в отношении ФИО1 налоговым органом в реестр требований были включены недоимки по налогам за 2014-2020г.г.и пени, что подтверждается материалами дела, судебными актами Арбитражного суда <адрес> и показаниями инспектора отдела обеспечения банкротства ИФНС № по <адрес> ФИО6, опрошенной в рамках рассмотрения настоящего дела в качестве свидетеля. Также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ реестровая задолженность в общем размере 1647530,57 руб. перед налоговым органом ФИО1 была погашена в полном объеме и производство по делу о несостоятельности (банкротстве) определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было прекращено.

Таким образом, для ФИО1 начисление налогов с 2021 года являлось начислением текущих платежей.

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № размер налогов за 2021 год исчислен налогоплательщику в следующем размере- земельный налог 44091 руб., налог на имущество 76218 руб. и как уже указано выше было ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неоплатой в установленные сроки налогов за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к моровому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> соответствующий судебный приказ был выдан (дело №а-1480/2023).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 мировым судьей отказано в восстановлении процессуального срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ не отменен.

Из ответа ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что исполнительного производства на основании судебного приказа №а-1480/2023 о взыскании недоимки по налогам и пени не возбуждалось, имеются лишь сведения о предъявлении к исполнению исполнительного документа о взыскании государственной пошлины по указанному судебному приказу.

С учетом даты вынесения судебного приказа сроки его предъявления к принудительному исполнению (3 года) налоговым органом по настоящее время не утрачены.

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № размер налогов за 2022 год исчислен налогоплательщику в следующем размере- земельный налог 44091 руб., налог на имущество 77884 руб., которые предлагалось оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено в электронной форме.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к моровому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> соответствующий судебный приказ был выдан (дело №а-177/2024) и отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В настоящем случае административным истцом указанные правовые положения не соблюдены, процессуальные сроки на обращение с административным исковым заявлением нарушены, поскольку в суд о взыскании недоимки по налогам за 2022 год административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, пени (после ДД.ММ.ГГГГ).

При этом наличие факта обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ и вынесение судебного приказа №а-628/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, а также его последующая отмена ДД.ММ.ГГГГ не изменяет для налогового органа обязанности соблюдения сроков принудительного взыскания спорной недоимки по налогам за 2022 год и пени.

Таким образом, правовых оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество и земельного налога за 2022 год не имеется, в удовлетворении данного требования административному истцу следует отказать ввиду пропуска установленного законом срока на более чем 1 год для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, пени.

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № размер налогов за 2023 год исчислен налогоплательщику в следующем размере- земельный налог 41434 руб., налог на имущество 81216 руб. и ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неоплатой в установленные сроки налогов за 2023 год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к моровому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2023 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> соответствующий судебный приказ был выдан (дело №а-344/2025) и определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Из ответа ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что исполнительного производства на основании судебного приказа №а-344/2025 о взыскании недоимки по налогам и пени не возбуждалось, имеются лишь сведения о предъявлении к исполнению исполнительного документа о взыскании государственной пошлины по указанному судебному приказу.

Далее, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени, начисленные на не уплаченные в установленные сроки земельный налог и налог на имущество за 2021-2023г.г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Однако, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что требования о взыскании пени на недоимку по налогам за 2021 и 2023 годы обоснованы.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет, что относимо в рассматриваемом случае к требованию о взысканию пени на недоимку по налогам за 2022 год.

В качестве платежей на ЕНС налогоплательщика, кроме суммы в погашение реестровой задолженности, поступало: ДД.ММ.ГГГГ-124690,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ-127887,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ-32,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ-33069,05 руб. и ДД.ММ.ГГГГ-52,31 руб.

Соответственно, платеж, поступивший ДД.ММ.ГГГГ надлежит зачесть в счет погашения в полном объеме недоимки по налогам за 2021 год, которая составляет в общем размере- 120309 руб. (44091+76218) и обязанность по погашению налогов за 2021 год считается исполненной ФИО1-ДД.ММ.ГГГГ. Остаток от платежа ЕНС составит-4381,28 руб.

Таким образом, расчет пени на недоимки по налогам за 2021 год следует производить за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

120309/300*7,5%*30дн(ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)=902,32руб.; 120309/300*7,5%*204дн (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)=6135,76 руб.;

120309/300*8,5%*22дн (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)=749,93 руб.;

120309/300*12%*34 дн (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)=1636,20 руб.;

120309/300*13%*42дн (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)=2189,62 руб.;

120309/300*15%*48дн (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)=2947,57 руб.;

120309/300*16%*103дн (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)=6608,97 руб.

И общий размер пени составляет-21170,37 руб., при этом остаток платежа на ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4381,28 руб. подлежит списанию в счет исчисленной суммы пени (21170,37-4381,28), соответственно остаток непогашенной суммы пени по налогам за 2021 год составит-16789,09 руб.

Следует отметить, что включению в совокупную налоговую обязанность налогоплательщика сумм начисленных налогов за 2022 год не подлежат, поскольку право на взыскание данных налогов административным истцом утрачена, как установлено в ходе рассмотрения настоящего спора.

С ДД.ММ.ГГГГ состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика формируется в связи с включением недоимок по налогам за 2023 год (земельный-41434 руб.+81216 руб.=122650 руб.)

Платеж, поступивший ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127887,15 руб. надлежит зачесть в счет погашения в полном объеме недоимки по налогам за 2023 год, которая составляет в общем размере- 122650 руб. и обязанность по погашению налогов за 2023 год считается исполненной ФИО1-ДД.ММ.ГГГГ. Остаток от платежа ЕНС составит-5237,15 руб.

Расчет пени на недоимки по налогам за 2023 год следует производить за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 122650/300*21%*67дн =5752,28 руб.

При этом остаток платежа на ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5237,15 руб. подлежит списанию в счет исчисленной суммы пени (5752,28-5237,15), соответственно остаток непогашенной суммы пени по налогам за 2023 год составит-515,13 руб.

Таким образом, общая сумма недоимки по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет- 17304,22 руб. (16789,09+515,13)

Платеж, поступивший ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,62 руб. надлежит зачесть в счет погашения недоимки по пени, размер которой после зачета составит-17261,60 руб.

Платеж, поступивший ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33069,05 руб. надлежит зачесть в полном объеме счет погашения недоимок за 2024 год и платеж от ДД.ММ.ГГГГ-52,31 руб. – на погашение недоимки по пени, размер которой после зачета составит-17219,29 руб.

Согласно сведениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени в размере 57,82 руб. передана в ОПБ, в связи с чем, общий размер пени, заявленный ко взысканию в рамках данного дела уменьшен на указанную сумму.

Следовательно, общий размер пени определенный судом по результатам рассмотрения дела также подлежит уменьшению на указанную сумму (17219,29-57,82=17161,47)

Учитывая, вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования подлежат удовлетворению в части, а именно в части взыскания с административного ответчика недоимки по пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за 2021 и 2023 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17161,47 руб.

В удовлетворении остальной части требований следует административному истцу отказать.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ <адрес> подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>12, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17161 руб. 47 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес> края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.<адрес>

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.