Решение № 2А-1601/2019 2А-1601/2019~М-1395/2019 М-1395/2019 от 22 августа 2019 г. по делу № 2А-1601/2019

Дело № 2а-1601/2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Набока А.М.,

при секретаре судебного заседания Черкашенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 22 августа 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов. В обоснование заявленных требований указано, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 23 Омского судебного района Омской области от 25.12.2018 судебный приказ по делу № 2а-3497/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен, налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником транспортного объекта налогообложения. Инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление:

1) № 44008959 от 17.08.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 на оплату транспортного налога за 2016 год в том числе на автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 21.11.2012, за 12 месяцев 2016 года в сумме 4 080 рублей; за автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 02.02.2001, за 12 месяцев 2016 года в сумме 490 рублей; за <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 24.04.2003, за 12 месяцев 2016 года в сумме 360 рублей.

2) № по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 на оплату транспортного налога за 2015 год в том числе на автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 21.11.2012, за 12 месяцев 2015 года в сумме 4 080 рублей; за автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 02.02.2001, за 12 месяцев 2015 года в сумме 490 рублей; за автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 05.05.1998, за 12 месяцев 2015 года в сумме 10 450 рублей, за <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 24.04.2003, за 12 месяцев 2016 года в сумме 360 рублей.

Данные требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 29367 от 22.06.2018 со сроком исполнения 31.07.2018 об уплате транспортного налога за 2015 год на сумму 7 137 рублей, транспортного налога за 2016 год на сумму 10 940 рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2016 год в размере 1 225 рублей и 106,95 рублей за период с 05.07.2017 по 21.06.2018. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было.

Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом, а также электронного журнала требований об уплате по состоянию на дату составления искового заявления, задолженность, числящаяся за налогоплательщиков, включенная в требование № 29367 составила: по транспортному налогу за 2015 на сумму 6 777 рублей, по транспортному налогу за 2016 на сумму 10 940 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2016 год в размере 1 225 рублей и 106,95 рублей за период с 05.07.2017 по 21.06.2018.

В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей не исполнена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 19 049,45 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2015 на сумму 6 777 рублей, по транспортному налогу за 2016 на сумму 10 940 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2016 год в размере 1 225 рублей и 106,95 рублей за период с 05.07.2017 по 21.06.2018.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно представленных суду пояснений административного истца, сведений о том, что автомобиль <данные изъяты>, находится в угоне, в ИФНС № 4 не имеется, согласно ответа на запрос ГИБДД, сведений о розыске указанного автомобиля не имеется, полагали, что транспортный налог исчислен правомерно. Также пояснили, что по налоговому уведомлению № 96056714 от 27.08.2016 г. сумма в размере 4080,00 оплачена 05.12.2016 г., сумма 360,00 руб. – 02.12.2016. С учетом льготы, так как <данные изъяты> в 2015 года был в розыске, налог не оплачивался, налог за автомобиль Мицубиси Делика не оплачивался. Сумма в требовании № 29367 в размере 7137,00 составлена из 490+7327-680, при этом 680,00 руб. – задолженность образованная в 2013 г. Сумма, предъявленная ко взысканию за 2015 год составила 6 777,00 руб.

По налоговому уведомлению № 44008959 от 17.08.2017 г. сумма в размере 4080,00 и 360,00 руб. оплачена 13.09.2017 одним платежом. Задолженность 10450 и 490 не погашена. В требование включена сумма 10 940,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, полагал, что срок пропущен, кроме того, автомобиль КМАЗ угнан еще в 1998 году, возвращен ему не был.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности с пояснениями ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 в 2015 году являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиль <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 96056714 от 27.08.2016 на оплату транспортного налога за 2015 год по сроку оплаты до 01.12.2016 на общую сумму 15 380 руб., из них размер налога за транспортное средство автомобиль <данные изъяты> составил 4 080 рублей; за автомобиль <данные изъяты> - 490 рублей; за автомобиль <данные изъяты> - 10 450 рублей, за <данные изъяты> - 360 рублей.

К установленному в налоговом уведомлении сроку транспортный налог за 2015 год ответчиком не исполнен.

30.08.2016 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 44008959 от 17.08.2017 на оплату транспортного налога за 2016 год по сроку оплаты до 01.12.2017 на общую сумму 15 380 руб., из них размер налога за транспортное средство автомобиль <данные изъяты> составил 4 080 рублей; за автомобиль <данные изъяты> - 490 рублей; за автомобиль <данные изъяты> - 10 450 рублей, за <данные изъяты> - 360 рублей.

К установленному в налоговом уведомлении сроку транспортный налог за 2016 год ответчиком не исполнен.

Также налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 29367 по состоянию на 22.06.2018, в том числе по транспортному налогу – 18 077 рублей и пени по транспортному налогу – 1332,54 рублей со сроком исполнения до 31.08.2018.

В установленный срок административный ответчик требования в части уплаты начисленной пени не исполнил.

После истечения срока, установленного для исполнения выставленного требования об оплате налога, сбора, пени, штрафа, у налогового органа появляется право обратиться за принудительным взысканием задолженности в судебном порядке.

При этом действующим законодательством установлены специальные сроки для подобного обращения.

В частности, положения части 1 статьи 286 КАС предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 пункту 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

При этом согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом документ о выявлении недоимки у налогоплательщика ФИО1 не составлялся.

С учетом этого обстоятельства, днем выявления недоимки у налогоплательщика ФИО1 должен являться день, следующий за датой, до которой подлежал уплате транспортный налог, а именно за 2015 год – 02.12.2016, а за 2016 год – 02.12.2017. С указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес ФИО1 подлежало направлению требование об уплате налога.

Однако требование № 29367 об оплате задолженности по транспортному налогу и пени за 2015-2016 год было направлено 22.06.2018, то есть за пределами установленного ст. 70 НК РФ трехмесячного срока.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Данный вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 22 апреля 2014 г. N 822-О, который нашел отражение в Письме ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

С учетом изложенного, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности с ФИО1 за 2015 год истек 17.09.2017, за 2016 год истек 17.09.2018.

Между тем Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени лишь 03.12.2018, о чём свидетельствует входящий штамп на заявлении о вынесении судебного приказа.

10.12.2018 мировой судьёй судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области от 25.12.2018 судебный приказ отменен по заявлению должника.

В связи с отменой судебного приказа со стороны Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области последовало обращение в суд с настоящим административным иском (13.06.2019).

Проанализировав изложенное выше, учитывая, что требование № 29367 было направлено за пределами установленного ст. 70 НК РФ трехмесячного срока, суд приходит к выводу, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился за пределами шестимесячного срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В настоящем случае административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока с обоснованием причин пропуска не заявлено. Доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения МИФНС России № 4 по Омской области в суд с вышеуказанными требованиями, суду не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока.

Кроме того, относительно требования ИФНС № 4 по Омской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за автомобиль КАМАЗ 35320 г.н. А665ЕН55,, суд полагает возможным указать отдельно, что на указанный автомобиль налог не мог быть начислен ФИО1, в связи с тем, что с 1995 года автомобиль числится в угоне. Согласно ч. 7 ст. 358 НК РФ транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что 26.04.1998 года возбуждено уголовное дело № 449963 о ч. 1 ст. 166 УК РФ по факту завладения неизвестными лицами автомобилем КАМАЗ 35320 г.н. А665ЕН55, принадлежащем ФИО1,. 26.06.1998 приостановлено в связи с неустановлением лиц, 27.04.2015 г. транспортное средство снято с розыска в связи с истечением сроков давности.

Таким образом, автомобиль владельцу возвращен не был, в связи с чем основания для начисления налога отсутствовали.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 задолженности на общую сумму в размере 19 049,45 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2015 на сумму 6 777 рублей, по транспортному налогу за 2016 на сумму 10 940 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2016 год в размере 1 225 рублей и 106,95 рублей за период с 05.07.2017 по 21.06.2018, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.М. Набока

Решение в окончательной форме изготовлено 27 августа 2019 года.