Решение № 2А-561/2020 2А-561/2020~М-541/2020 А-561/2020 М-541/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-561/2020

Дело №а-561/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

5 октября 2020 года г. Шилка

Судья Шилкинского районного суда Забайкальского края Ганжа Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Забайкальскому краю к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей

У С Т А Н О В И Л:

25.11.2019 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Забайкальскому краю обратилась в мировой суд судебного участка № 27 Шилкинского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 <данные изъяты> за период 2017 года в общей сумме 5 474.47 руб., в том числе;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5 027 руб., пеня в размере 447,47 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Забайкальскому краю на основании ст. 286-287 Кодекса административного судопроизводства РФ обращается с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за период 2017 год, с гражданина (ки) ФИО2 <данные изъяты> (далее по тексту налогоплательщик).

В соответствие с п.п. 4 п.1 ст.228 Налогового Кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 2 данной статьи налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налоговый агент Общество с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» в отношении гражданина (ки) ФИО2 <данные изъяты>,

11.02.2018 года за № 24999 представил в налоговый орган справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год, (на бумажном носителе) где отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 5 027 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 <данные изъяты> не уплатил(а) сумму налога, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме - 447 руб. 47 коп.

Налоговое уведомление за № 40595878 от 29.08.2018 налогоплательщику передано в электронной форме через личный кабинет.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Забайкальскому краю представляет дополнительную информацию о доходах ФИО2 <данные изъяты> с которых было произведено исчисление налога по ставке 35% за 2017г.

Налоговым агентом ООО "ТРАСТ" (коллекторское агентство) на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в налоговый орган предоставлены сведения по форме 2-НДФЛ 2017 г. о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В сведениях указан код дохода 2610 – сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за использование заемными средствами, по которому предусмотрена налоговая ставка в размере 35% (пункт 2 статьи 224 Кодекса). Налогообложение данного вида доходов предусмотрено статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Следовательно, формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов на основании налогового уведомления, налоговый орган в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ направило требование об уплате налогов.

Требованием об уплате налогов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику отправлено по почте Требование № 35829 от 10 декабря 2018 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени со сроком уплаты до 15.01.2019 года.

До настоящего времени сумма указанная в требовании в бюджет не поступила. В добровольном порядке требования налоговой инспекции не удовлетворено.

Просит взыскать с физического лица ФИО2 <данные изъяты>, ИНН <***> задолженность за период 2017 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5027 руб., пеня в размере 447,47 руб.

В судебное заседание представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Забайкальскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, явка представителя истца не является обязательной и не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляла.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено и как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 7 по Забайкальскому краю.

Налоговый агент ООО «ТРАСТ» в отношении ФИО2 <данные изъяты>, 11.02.2018 года за № 24999 представил в налоговый орган справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год (на бумажном носителе), где отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 5027,00 рублей, код дохода 2610 – сумма материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование заемных средств, по которому предусмотрена налоговая ставка в размере 35%.

Ответчиком данные о доходе и размере налога, подлежащего уплате, не оспорены.

В адрес налогоплательщика МИФНС № 7 по Забайкальскому краю через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 40595878 от 29.08.2018 года о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 5027,00 рублей, за 2017 год.

В связи с неуплатой налога на основании налогового уведомления, налоговый орган направил по почте требование об уплате налога № 35829 от 10 декабря 2018 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени со сроком уплаты до 15.01.2019 года.

Требование получено ФИО2 19.12.2018 года, что подтверждается скриншотом о получении данного документа.

4 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 27 Шилкинского судебного района на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Забайкальскому краю вынесен судебный приказ, которым с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2017 год, в сумме 5027,00 рублей и пени 447,47 рублей.

6 февраля 2020 года на основании заявления ФИО2 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

30 июля 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из приведенных положений Налогового кодекса РФ, принимая во внимание, что требованием № 35829 от 10.12.2018 года срок уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени определен до 15.01.2019 года. Срок для обращения в суд с соответствующим иском начал течь 16 января 2019 года, и истек 16 июля 2019 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм по требованию № 35829 от 10.12.2018 года к мировому судье обратился лишь 25 ноября 2019 года, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока.

Убедительных доводов и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом представлено не было, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Положения п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст. 48 или п. 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание обязательных платежей в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Объективно никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд не имелось и по материалам дела не установлено.

Таким образом, несоблюдение межрайонной ИФНС № 7 по Забайкальскому краю установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. 175-180 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Забайкальскому краю к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана жалоба или принесено апелляционное представление в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Ганжа Л.В.