Решение № 2А-389/2024 2А-389/2024~М-198/2024 М-198/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-389/2024

УИД 74RS0009-01-2024-000303-95

Дело № 2а-389/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 мая 2024 г. с. Аргаяш Челябинской области

Аргаяшский районный суд Челябинской области

в составе председательствующего Сиражитдиновой Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Хамидуллиной Л.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <...> административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 214 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 3485 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4266 рублей 12 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 10 копеек, пени по земельному налогу в размере 105 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 440 рублей 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 611 рублей 88 коп., пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 6182 рубля 86 копеек, всего 49 320 рублей 39 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность плательщика по уплате сумм страховых взносов, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц ответчиком не была исполнена. На основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органом в трехмесячный срок со дня выявления недоимки должнику направлены требования об уплате страховых взносов, транспортного налога. Требования административным ответчиком оставлены без исполнения, задолженность погашена не полностью. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Определением мирового судьи от 12.09.2023 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Из письменных возражений административного ответчика ФИО1 следует, что она исковые требования признает частично, считает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с иском о взыскании пени в размере 39 423 рубля 43 коп.

Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями пунктов 1, 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.03.2008 по 04.06.2022.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ величина кадастровой стоимости земельных участков подтверждается данными, полученными от органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра.

Из налогового уведомления следует, что в собственности ФИО1 в 2021 году находились в собственности земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, на которые начислен земельный налог за 2021 год в сумме 3485 рублей.

Кроме того, в 2021 году в собственности ФИО1 находился жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, на который начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 214 рублей.

19 сентября 2022 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 2451745 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 3485 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 214 рублей. Срок уплаты налогов установлен до 01.12.2022.

Поскольку в указанный срок ФИО1 указанные налоги не уплачены, то ей 25 мая 2023 г. налоговым органом было направлено требование № 911 об уплате налогов по состоянию на 25.05.2023 с предложением добровольно оплатить недоимку по налогам в срок до 20 июля 2023 г.

Доказательств оплаты земельного налога за 2021 год в размере 3485 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 214 рублей административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, указанные налоги до настоящего времени ФИО1 не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области административному ответчику выставлено требование № 911 по состоянию на 25.05.2023 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 108 984 рубля 81 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 27 485 рублей 90 коп., пени в размере 44 951 рубль 44 коп. Срок уплаты установлен до 20 июля 2023 г.

В силу абзаца 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неоплатой административным ответчиком недоимки и пени по транспортному налогу и страховым взносам налоговый орган 29 августа 2023 г. обратился к мировому судье судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не пропущен, поскольку срок исполнения требования об уплате задолженности был установлен до 20 июля 2023 г., то с заявлением в суд административный истец вправе был обратиться в срок до 20 января 2024 г. (20.07.2023 + 6 мес. = 20.01.2024).

1 сентября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области недоимки и пени по налогу и страховым взносам.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области от 12.09.2023 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12 марта 2024 г. административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (12.09.2023 + 6 мес. = 12.03.2024).

Шестимесячный срок обращения административным истцом с административным исковым заявлением, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Таким образом, довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени по налогам и сборам, основан на неверном толковании норм права.

В судебном заседании административным ответчиком не представлено доказательств оплаты обязательных платежей и санкций на общую сумму 49 320 рублей 39 копеек.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в размере 49 320 рублей 39 копеек.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход бюджета Аргаяшского муниципального района Челябинской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 680 рублей, размер которой исчислен в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 214 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 3485 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4266 рублей 12 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 10 копеек, пени по земельному налогу в размере 105 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 440 рублей 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 611 рублей 88 коп., пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 6182 рубля 86 копеек, всего 49 320 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Аргаяшского муниципального района Челябинской области в размере 1 680 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.

Председательствующий

<данные изъяты>