Решение № 2А-2343/2025 2А-2343/2025~М-2050/2025 М-2050/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-2343/2025

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30.10.2025 г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Остапенко О.И.,

при секретаре Полтарацкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО13 в лице ее законных представителей ФИО14, ФИО13 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности в размере 269 рубля 55 копеек,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО13 в лице ее законных представителей ФИО14, ФИО13 о взыскании задолженности в размере 269 рубля 55 копеек, в обоснование указав, что ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на залоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю, ИНН №. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник являет плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекщим налоговым периодом Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Административный ответчик является собственником имущества: жилые дома, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 51.2 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет взыскиваемого налога на имуществом - Жилые дома, адрес: <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 94 522*налоговая ставка- 0,10 % = 24 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, адрес: 356205<адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 108 417*налоговая ставка- 0,10 % = 27 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2015 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 6 495*налоговая ставка- 0,10 % = 2 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года. Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 1500, Дата – регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 67 305*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1/4 = 50 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый номер №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 67 305*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1/4 = 50 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2015года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый номер №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 126 060*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1/4 = 95 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016года. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом были начислены пени.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодека Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административной ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении ФИО13 выставлены требования oт ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Д настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требований: №-до ДД.ММ.ГГГГ

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 3 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО14 ФИО13 действующих в интересах несовершеннолетней ФИО13 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 269.55 рублей.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

признать причины пропуска для обращения в суд уважительными и восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением по требованию.

Взыскать солидарно с ФИО14 ИНН - №, ФИО13 ИНН № действующих в интересах несовершеннолетней ФИО13 ИНН №: задолженность на общую сумму 269.55 рублей:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 2 руб. за 2016 год; пени в размере - 0,01 руб. за 2016 год; налог в размере - 27 руб. за 2015 год; пени в размере - налога 2, 36 руб. за 2015 год; налог в размере - 24 руб. за 2014 год; пени в размере - 2,11 руб. за 2014 год.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 95 руб. за 2016 год; пени в размере - 8,33 руб. за 2016 год; налог в размере - 50 руб. за 2015 год; пени в размере - 4,37 руб. за 2015 год; налог в размере 50 руб. за 2014 год; пени в размере - 4,37 руб. за 2014 год.

Отнести расходы по настоящему делу на должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, в судебное заседание не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО13 её законные представители ФИО14., ФИО13 в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, что Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 3 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО14, ФИО13 действующих в интересах несовершеннолетней ФИО13 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 269.55 рублей.

В силу п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица.

На основании изложенных выше обстоятельств и представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что в пределах указанного выше срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО13. задолженности.

С настоящим административным иском МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилось в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте на л.д. 19), то есть в установленный законом срок.

В связи чем, у суда отсутствуют основания для восстановления пропущенного срока для обращения административного истца в суд после отмены судебного приказа.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекс Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекс Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковы» (равными).

Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Из положений части 3 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Из материалов дела следует, что ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на залоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю, ИНН №

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник являет плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекщим налоговым периодом

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником имущества: жилые дома, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 51.2 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет взыскиваемого налога на имуществом - Жилые дома, адрес: 356205, <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 94 522*налоговая ставка- 0,10 % = 24 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, адрес: 356205, <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 108 417*налоговая ставка- 0,10 % = 27 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2015 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, адрес: 356205, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 6 495*налоговая ставка- 0,10 % = 2 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве в собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Установлено, что налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь 1500, Дата – регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 67 305*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1/4 = 50 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 67 305*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1/4 = 50 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2015 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 126 060*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1/4 = 95 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Расчет пени по имущественному налогу: по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 2,11 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 2,36 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 0,07 руб.

Расчет пени по земельному налогу: по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 8,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 4,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 4,37 руб.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодека Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административной ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении ФИО13 выставлены требования oт ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Д настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требований: №-до ДД.ММ.ГГГГ

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, доказательств оплаты начисленных пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем подлежат взысканию в заявленном размере.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Заявленные требования МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО13, в лице ее законных представителей ФИО14, ФИО13 о взыскании задолженности в размере 269 рубля 55 копеек, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю, удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО14 (ИНН №), ФИО13 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО13 (ИНН №) задолженность на общую сумму 269.55 рублей:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 2 руб. за 2016 год; пени в размере - 0,01 руб. за 2016 год; налог в размере - 27 руб. за 2015 год; пени в размере - налога 2, 36 руб. за 2015 год; налог в размере - 24 руб. за 2014 год; пени в размере - 2,11 руб. за 2014 год.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 95 руб. за 2016 год; пени в размере - 8,33 руб. за 2016 год; налог в размере - 50 руб. за 2015 год; пени в размере - 4,37 руб. за 2015 год; налог в размере 50 руб. за 2014 год; пени в размере - 4,37 руб. за 2014 год.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий судья О.И. Остапенко