Решение № 2А-421/2024 2А-421/2024~М-227/2024 М-227/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-421/2024

61RS0047-01-2024-000392-79

Дело № 2а-421/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Каменоломни 20 июня 2024 года

Октябрьский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Боклаговой С.В., при секретаре судебного заседания Малковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Указала, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ). Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 и направлено налоговое уведомление № 4057012 от 01.09.2022. Расчет транспортного налога: автомобиль Кадиллак GMT166 государственный регистрационный знак « №». Сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет по ОКТМО 60641450 на сумму 40 650 рублей. В установленный срок – 01.12.2022 обязанность по уплате транспортного налога за 2021 налогоплательщиком не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021 в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени. До настоящего времени указанная сумма налога, пени в бюджет не поступила. ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 260 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 и направлено налоговое уведомление № 4057012 от 01.09.2022года. Расчет налога на имущество физических лиц : квартиры кадастровый № по адресу: <адрес>. В установленный срок – 01.12.2022 обязанность по уплате налога на имущество за 2021 не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога за 2021 в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пены. До настоящего времени указанная сумма налога, пени в бюджет не поступила. ФИО2 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного участка. В соответствии с п.1 п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 в сумме 173руб по сроку уплаты 01.12.2022 и направлено налоговое уведомление № 4057012 от 01.09.2022. Расчет земельного налога: на земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес> сад., 228. Сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет ОКТМО 606411450 на сумму 173 рубля. В установленный срок – 01.12.2022 обязанность по уплате земельного налога за 2021 год налогоплательщиком не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2021 в сумме 173 рубля в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени. До настоящего времени указанная сумма налога, пени в бюджет не поступила. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование об уплате задолженности № 1613 от 25.05.2023 об уплате налогов, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам. Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, недоимка не погашена. Межрайонная ИФНС № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1752/2023 о взыскании налога и пени. Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 06.10.2023 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2021 в сумме 40650 рублей, налогу на имущество за 2021 в сумме 260 рублей, земельному налогу за 2021 в сумме 173 рубля, пени по налогам в сумме 51029,37 рублей, а всего в сумме 92 112 рублей 37копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в их отсутствие, поддержал административный иск.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, применить срок исковой давности и в удовлетворении административных исковых требований за период с 01.01.2021 по 15.03.2021 отказать, а также уменьшить размер пени.

Исследовав представленные материалы дела, а так же материалы административного дела № 2а-1752/2023 года по заявлению МИФНС № 12 по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пришел к следующим выводам.

Статья 1 КАС РФ определяет, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно, установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 14 и 15 НК РФ относятся и транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 относится к категории налогоплательщиков физических лиц, являющегося собственником:

- транспортного средства Кадиллак GMT166 государственный регистрационный знак « №»;

- квартиры кадастровый № по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес> сад., 228.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Исходя из положений п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 388 ч 1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 48 ч. 1,3 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 4057012 от 01.09.2022 о необходимости уплатить не позднее 01.12.2022 года : транспортный налог - 40 650,00 руб., земельный налог – 173,00 руб., налог на имущество физических лиц – 260,00 руб., а всего к уплате 41 083 рубля, которое направлено было заказным письмом 19.09.2022 (л.д. 10-11).

В силу ст. 69 ч 1 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области направлялось ФИО1 требование № 1613 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года на общую сумму задолженности 204 606 рублей, которая состоит из : транспортного налога с физических лиц – 40650,00 руб., транспортного налога с физических лиц – 162855,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов – 577,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 524,00 руб., пени – 49780,50 руб, направленное на «Личный кабинет» ФИО1 сроком уплаты по 20.07.2023 (л.д.12-13).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество ФИО1 были начислены пени в размере 51 029 рублей 37 копеек.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района Ростовской области, исполняя обязанности временного отсутствующего мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района Ростовской области от 06.10.2023 года отменен судебный приказ № от 13.09.2023 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Ростовской области задолженности за 2021 года на общую сумму 92 112 руб. 37 коп.

В силу ст. 48 ч 3 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено судом, неисполнение в добровольном порядке ФИО1 обязанности по уплате налога послужило основанием для выставления требования № 1613 по состоянию на 25.05.2023года со сроком уплаты до 20.07.2023года.

Заявление о выдаче судебного приказа в рассматриваемом случае поступило мировому судье в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок (судебный приказ был вынесен 13.09.2023).

С данным административным иском Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд 21.03.2024 года, направив почтой административное исковое заявление 20.03.2024, т.е. в установленный срок в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (06.10.2023) ( п.3 ст. 48 НК РФ) (л.д. 4, 29).

В связи с чем, суд приходит к выводу, что довод ответчика ФИО1 о пропуске срока исковой давности, суд находит несостоятельным, поскольку предусмотренные ч. 3 ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 начислены пени в размере 51029рублей 37 копеек.

Довод административного ответчика о снижении размера пени, суд находит не обоснованным, поскольку пеня не является мерой ответственности, в связи с чем, оснований для ее уменьшения не имеется, смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 112 НК РФ не учитываются.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку административным ответчиком требования закона по уплате налогов за 2021г. не исполнены до настоящего времени, то административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, подлежит удовлетворению, правильность расчета взыскиваемых сумм не оспорена и является арифметически верной.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ в сумме 2963 рубля 37 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175, 226 - 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2021год в сумме 40 650 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021год в сумме 260 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021год в сумме 173 рубля, пени по налогам в сумме 51 029 рублей 37 копеек, а всего в общей сумме 92 112 (девяносто две тысячи сто девятнадцать) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 2963 рубля 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья : подпись С.В. Боклагова

Мотивировочное решение составлено: 25.06.2024 подпись