Решение № 2А-2119/2024 2А-2119/2024~М-1811/2024 М-1811/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 2А-2119/2024

УИД 48RS0010-01-2024-002469-14 Дело № 2а-2119/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2024 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Пресняковой Е.В.,

при секретаре Волчковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 44 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 449 руб., транспортному налогу за 2019-2022 годы в сумме 10 817 руб., пени – 1 868,83 руб., а всего 13 179,48 руб.

В судебное заседание представитель истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области не явился, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил заявление, в котором просит применить последствия пропуска истцом срока исковой давности, отказать в иске в полном объеме.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сбора.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 04.01.2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 709,40 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 16.04.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 13 179,48 руб. в т.ч. налог – 11 310,65 руб., пени – 1 868,83 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на доходы физических лиц в размере 44 руб. за 2022 год,

Налог на имущество физических лиц в размере 449 руб. за 2021-2022 годы,

Транспортный налог в размере 10 817,65 руб. за 2019-2022 годы,

Пени в размере 1 868,83 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 403, 406 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (ст. 407 НК РФ)

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>,(кадастровый номер №).

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 214 руб., из расчета налоговой базы 860 029 руб., 1/3 доли в праве собственности, за 12/12 месяцев владения в году; за 2022 год в сумме 235 руб., из расчета налоговой базы 723 670 руб., 1/3 доли в праве собственности, за 12/12 месяцев владения в году, а всего 449 руб.

Административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 449 руб. до настоящего времени не исполнена.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику по почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии со ст. 358 НК РФ имеет зарегистрированные транспортные средства.

В период 2019-2022 годов ФИО1 состоял на учете в налоговом органе, как собственник транспортного средства: КИА JD (СЕЕD), г.р.з. №.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 3 612 руб., за 2021 год – 3 612 руб., за 2022 год – 3 612 руб., а всего 10 836 руб.

22.01.2023 года административным ответчиком было оплачено 17,46 руб. и 0,89 руб., в связи с чем задолженность по транспортному налгу составляет 10 817,65 руб.

В установленные законом сроки налогоплательщиком задолженность по начисленному ему транспортному налогу погашена не была.

Согласно ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Частью 1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц

В 2021 году административный ответчик ФИО1 Е,В. получил доход от <данные изъяты> в сумме 338 руб. При этом, налоговым агентом НДФЛ удержан не был.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

В установленные законом сроки налогоплательщиком задолженность по начисленному ему НДФЛ в сумме 44 руб. (13% от суммы 338 руб.) погашена не была.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 5665314 от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3 612 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 177 руб. Срок уплаты налогов – не позднее 01.12.2020 года. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром почтовой корреспонденции (список № 226930) от 27.09.2020 года.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 17958831 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 612 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 214 руб. Срок уплаты налогов – не позднее 01.12.2022 года. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром почтовой корреспонденции (список № 462876) от 20.09.2022 года.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 61555521 от 25.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 612 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 235 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2022 год в сумме 44 руб. Срок уплаты налогов – не позднее 01.12.2022 года. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром почтовой корреспонденции (список № 22669) от 15.09.2023 года.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 172501 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 года: транспортного налога в сумме 7 205,65 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 214 руб., пени в сумме 619,96 руб., а всего 8 039,61 руб.

Почтовым реестром (почтовый идентификатор 805262 87 20839 8) от 15.09.2023 года подтверждено, что вышеуказанное требование направлено в адрес административного ответчика.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ суд признает требование полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 21.03.2024 года налоговым органом принято решение № 18545 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 172501 от 08.07.2023 года в размере 13 028,67 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5 ст. 48 НК РФ).

По смыслу закона принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом было выставлено требование № 172501 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 года.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 27.05.2024 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 13 179,49 руб. отменен определением мирового судьи от 11.06.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец обратился в Грязинский городской суд Липецкой области с настоящими административными исковыми требованиями 22.10.2024 года.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен.

Ссылка административного ответчика на истечение срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 Гражданского кодекса РФ, не может быть принята во внимание, поскольку данная норма не регулирует спорные публичные правоотношения.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 44 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 449 руб., транспортному налогу за 2019-2022 годы в сумме 10 817 руб., а всего 11 310,65 руб.

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запретаначисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.

На основании изложенного, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика пеню за период с 02.12.2019 года (установленный срок оплаты) по 31.12.2022 года (срок расчета задолженности административным истцом), с учетом частичной оплаты, в размере 1 868,83 руб.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб. (от суммы взыскания недоимки в размере 11 310,65 руб.) подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 44 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 449 руб., транспортному налогу за 2019-2022 годы в сумме 10 817 руб., пени – 1 868,83 руб., а всего 13 179,48 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***> в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Преснякова

Мотивированное решение суда изготовлено 10.12.2024 года.