Решение № 2А-16/2026 2А-16/2026(2А-354/2025;)~М-379/2025 2А-354/2025 М-379/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-16/2026

№ 2а-16/2026

64RS0035-01-2025-000604-20


Решение

именем Российской Федерации

14 января 2026 года р. п. Степное

Советский районный суд Саратовской области в составе: председательствующего судьи Степановой О.В.,

при помощнике судьи Агееве И.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени, штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Советский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, указывая, что, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, ему начислен транспортный налог: за ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 1120 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумму в размере 1120 рублей 00 копеек, на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1120 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1120 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1120 рублей 00 копеек. В установленный срок, указанные налоги ФИО1 уплачены не были. Также, административный истец указывает, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов на ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7928 рублей 45 копеек, в том числе пени в размере 1208 рублей 45 копеек. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляло – общее сальдо в сумме 13567 рублей 28 копеек, в том числе пени в размере 4607 рублей 28 копеек.

Как указывает административный истец, остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 49 рублей 24 копейки, в связи с чем, общая задолженность административного ответчика по пени составляет 4558 рублей 04 копейки. В адрес ФИО1 неоднократно были направлены налоговые уведомления. Поскольку до настоящего времени налоговая задолженность административным ответчиком не погашена, МРИ ФНС России № по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5600 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1152 рубля 94 копейки, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3405 рублей 10 копеек.

Административный истец МРИ ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении или переносе судебного заседания не ходатайствовали.

Ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в деле имеется извещение, конверт с почтовым отправлением.

При указанных обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников.

Изучив представленное административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Одновременно, в силу ст. 69 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам ему направляется требование об уплате, независимо о привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых законом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением указанного требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в спорные периоды ему на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN № (л.д. 23). Данные сведения так же подтверждаются ответом МО МВД России «Советский» № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 82-83)

Названные обстоятельства, административным ответчиком не оспариваются, доказательств обратного, суду не представлено.

В связи с чем, ФИО1 в указанные периоды начислен транспортный налог по следующей формуле «налоговая база * налоговая ставка / 12*1 мес. (если не полный год владения)», в следующем размере:

- за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 16):

за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № по формуле «80*14/12*12» в размере 1120 рублей 00 копеек.

- за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 17):

за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № по формуле «80*14/12*12» в размере 1120 рублей 00 копеек.

- за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 18):

за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № по формуле «80*14/12*12» в размере 1120 рублей 00 копеек.

- за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 19):

за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № по формуле «80*14/12*12» в размере 1120 рублей 00 копеек.

- за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 20):

за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № по формуле «80*14/12*12» в размере 1120 рублей 00 копеек.

Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислено транспортного налога на общую сумму 5600 рублей (1120 + 1120 + 1120 + 1120 + 1120).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). Указанные налоги в спорный период не оплачены. Документов, подтверждающих обратное, ФИО1 не представлено.

За не перечисление налогов в установленный законодательством РФ срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога у него образовалась задолженность по пени в размере 1152 рубля 94 копейки. Размер задолженности подтверждается представленным истцом расчетом задолженности (л.д. 47-49, 87-89, 98-100). Данный расчет ответчиком не оспорен и доказательств отсутствия задолженности по пени, представлено не было

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются, за исключением переплаты, указанной в п. 3,5 ст. 4 указанного Федерального закона и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7928 рублей 45 копеек, в том числе пени 1208 рублей 45 копеек.

Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также начислены налогоплательщику ФИО1 пени на отрицательное сальдо по формуле «Сумма налога * количество дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени»:

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 204 дня по ставке ЦБ 7,5% за недоимку в размере 6720 рублей - 342 рубля 72 копейки

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дня по ставке ЦБ 8,5% на недоимку в размере 6720 рублей - 41 рубль 89 копеек

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 34 дня по ставке ЦБ 12% на недоимку в размере 6720 рублей - 91 рубль 39 копеек

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дня по ставке ЦБ 13% на недоимку в размере 6720 рублей -122 рубля 30 копеек;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 33 дня по ставке ЦБ 15% на недоимку в размере 6720 рублей -110 рублей 88 копеек;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней по ставке ЦБ 15% на недоимку 7840 рублей - 62 рубля 72 копейки;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 224 дня по ставке ЦБ 16% на недоимку 7840 рублей - 936 рублей 62 копейки;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней по ставке ЦБ 18% на недоимку 7840 рублей -230 рублей 50 копеек;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дня по ставке ЦБ 19% на недоимку 7840 рублей - 208 рублей 54 копейки;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 36 дней по ставке ЦБ 21% на недоимку 7840 рублей - 197 рублей 57 копеек;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 169 дней по ставке ЦБ 21% на недоимку 8960 рублей - 1059 рублей 97 копеек.

Всего по отрицательному сальдо начислено пени на сумму 3405 рублей 10 копеек (л.д. 15)

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением указанного требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одновременно, в силу ст. 69 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам ему направляется требование об уплате, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку налоговые уведомления были оставлены административным ответчиком без внимания, в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ, налоговый орган выставил в отношении налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по транспортному налогу в размере 6720 рублей 00 копеек, задолженности по пени в размере 1551 рубль 17 копеек. Был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для погашения имеющейся задолженности (л.д. 11).

О направлении требований ФИО1 по месту его регистрации <адрес>, р.<адрес>, свидетельствует список исходящей заказной корреспонденции № (л.д. 14).

Одновременно ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 10267 рублей 76 копеек. Денежные суммы, взысканные на основании названного решения, учтены административным истцом при расчете размера непогашенной задолженности (л.д. 12).

Поскольку требование об уплате налога осталось без внимания, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание с ФИО1 названной задолженности по налогам и пени (л.д. 21).

Определением мирового судьи Судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по <адрес> было возвращено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени в на основании того, что, согласно сведениям, полученным в ответ на запрос мирового судьи, в базе данных Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по <адрес> отсутствуют сведения о ФИО1, в связи с чем, заявление МРИ ФНС России № по <адрес> не попадает под территориальную подсудность мирового судьи Судебного участка № <адрес> (л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес>, в установленный ст.48 НК РФ срок, обратились в Советский районный суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени в порядке административного искового производства.

Таким образом, положение п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, о сроке обращения в порядке искового производства, налоговым органом соблюдено.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога, пени, пени на отрицательное сальдо ЕНС не погашена в полном объеме.

При указанных обстоятельствах, суд находит обоснованными требования административного истца в этой части, суду представлены доказательства о ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанности по оплате соответствующего налога, пени, что нашло свое подтверждение в судебном заседании.

Одновременно, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачислением в доход федерального бюджета.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, следовательно, государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в размере 4000 рублей. С учетом удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность по транспортному налогу с физических лиц размере 5600 (пять тысяч шестьсот) рублей, из которых: 1120 (одна тысяча сто двадцать) рублей – задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год; 1120 (одна тысяча сто двадцать) рублей – задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год; 1120 (одна тысяча сто двадцать) рублей – задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год; 1120 (одна тысяча сто двадцать) рублей – задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год; 1120 (одна тысяча сто двадцать) рублей – задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени по транспортному налогу с физических лиц 1152 (одна тысяча сто пятьдесят два) рубля 94 копейки;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС, 3405 (три тысячи четыреста пять) рублей 10 копеек, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Советский районный суд.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий О. В. Степанова