Решение № 2А-1509/2021 2А-1509/2021~М-1238/2021 М-1238/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-1509/2021

Дело № 2а-1509/2021 копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кунгур Пермского края 19 июля 2021 года

Кунгурский городской суд Пермского края в составе судьи Зыковой Е.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017 года и задолженности по пени, начисленной за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2016, 2017 года, а также пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество в общем размере 316,78 руб., из них:

- налог за 2016 – 139 руб.,

- налог за 2017 – 150 руб.,

- пени за 2016, 2017 – 27,78 руб.;

задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2013 в сумме 211,04 руб.

Общая сумма задолженности 527,82 руб.

Свои требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО1 является собственником квартиры, следовательно, является плательщиком имущественного налога. 08.12.2015 ФИО1 в связи с получением дохода от ООО «АСД», при выплате которого не был удержан НДФЛ в МИФНС № 5 по Пермскому краю, прекратившей деятельность в результате реорганизации 11.01.2021 в форме присоединения к МИФНС № 6 по Пермскому краю, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 3331 руб. Сумма указанного налога, подлежащего уплате в срок не позднее 15.07.2014, уплачена 01.07.2016. Инспекцией произведено начисление соответствующего налога, ответчику по месту регистрации были направлены налоговые уведомления об уплате налога для добровольного исполнения обязанности по его уплате. Поскольку в добровольном порядке сумма налогов налогоплательщиком не уплачены, инспекцией направлены ответчику требования об уплате налога, сбора, пени. До настоящего времени требования инспекции оставлены без удовлетворения. Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов налогоплательщиком были уплачены несвоевременно, на основании ст.75 НК РФ начислена пеня. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ Инспекцией ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, срок исполнения которых установлен до 09.12.2016, 25.12.2018, 09.09.2019, 10.09.2019. В установленные в требованиях срок ответчиком требования Инспекция выполнены не были. Мировым судьей 21.01.2020 вынесен судебный приказ № 2а-88/2020, который в связи с поступившим возражением был отменен 27.02.2020 года.

В соответствии с п.2 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в данном порядке заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Указанное ходатайство заявлено административным истцом в административном исковом заявлении, возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке от административного ответчика в суд не поступило, поэтому суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть без проведения устного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно заявленных требований не представил.

Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе и жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ст.ст.402,403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.1 ст.409 НК РФ (в ред.ФЗ от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог на имущество за налоговые периоды 2016, 2017 подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложении по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и от источников за переделами Российской Федерации.

Российская организация – источник выплаты дохода на основании положений п.1 ст.24 и п.1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно абз. 5 п.1 письма Министерство финансов Российской Федерации Федеральной налоговой службы от 22 августа 2014 № СА-4-7/16692 после окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

При этом в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, при получении дохода, с которого налоговым агентом не был удержан НДФЛ, налогоплательщик самостоятельно производит исчисление и уплату налога на основании декларации, предоставляемой в налоговый орган по месту своего учета в установленные сроки (п.п. 4 п.1, п.3 ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ).

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на оходы физических лиц (3-НДФЛ) за налоговый период 2013 год установлен не позднее 30.04.2014 года. Срок уплаты налога, исчисленного исходы из данных декларации за 2013 год – не позднее 15.07.2014.

В силу пп.1 п.1, п.5 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено:

ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <...>, кадастровый номер объекта недвижимости 59:08:2501009:158, доля в праве 3/8, период владения с 25.01.2006 года по настоящее время /л.д.30/.

08.12.2015 ФИО1 на бумажном носителе лично в МИФНС № 5 по Пермскому краю, прекратившей деятельность в результате реорганизации 11.01.2021 в форме присоединения к МИФНС № 6 по Пермскому краю, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 3331 руб., в связи с получением дохода от ООО «АСД», при выплате которого не был удержан НДФЛ /л.д. 32-35/.

Сумма налога, подлежащая налогообложению (налоговая база) составила 25619, 45 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате – 3331 руб. (25619,45 * 13%).

Инспекцией на основе указанной деклараций проведена камеральная проверка, по результатам которой не выявлено расхождения между сведениями, имеющимися у налогового органа, и сведениями, содержащимися в указанной декларации и приложенных к ней документах, налоговых правонарушений по формированию налогооблагаемой базы, по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, по исчислению налога за этот период, являющихся основанием для применения налоговой ответственности, не установлено, о причине чего акт камеральной налоговой проверки не составлялся, что соответствует п.п. 2 п.1 ст. 100 НК РФ.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком имущественного налога и налога на доходы физических лиц.

Межрайонная ИФНС № 6 России по Пермскому краю произвела расчет имущественного налога и налога на доходы физических лиц на вышеуказанные объекты налогообложения, что следует из налоговых уведомлений /л.д. 26, 28/.

Как следует из искового заявления, ФИО1 уплата указанных налогов в установленные сроки не произведена.

Согласно выписке из лицевого счета размер задолженности ФИО2 составляет 527,82 руб., а именно:

задолженность по налогу на имущество в общем размере 316,78 руб., из них:

- налог за 2016 – 139 руб.,

- налог за 2017 – 150 руб.,

- пени за 2016, 2017 – 27,78 руб.;

задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2013 в сумме 211,04 руб. /л.д. 8/.

В связи с неуплатой ответчиком суммы налогов и пени в установленные законом сроки Инспекцией административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени № 1765 от 21.11.2016, № 23000 от 16.11.2018, № 26650 от 24.06.2019, № 79514 от 25.06.2019, сроки исполнения которых установлены соответственно до 09.12.2016, 25.12.2018, 22.01.2018, 09.09.2019, 10.09.2019 /л.д. 21, 22, 23, 24/. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

21.01.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Кунгурского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-88/2020, который определением мирового судьей судебного участка № 2 Кунгурского судебного района Пермского края от 27.02.2020 года был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями /л.д. 7, 48, 49-50/.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

Административным ответчиком не представлено доказательств того, что она уплатила вышеуказанные налоги, пени.

До настоящего времени требования инспекции об уплате налогов, пени не исполнены, что подтверждается выписками из КРСБ /л.д. 9-18/.

Расчет задолженности, представленной административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен, каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов и страховых взносов своевременно, пени, административный ответчик не представил.

Из реестра на отправку заказных писем с уведомлением Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю следует, что административное исковое заявление с приложенными документами направлено административному ответчику (л.д. 43-44, 45).

20.05.2021 года административному ответчику направлена копия определения Кунгурского городского суда Пермского края от 19.05.2021 года с предоставлением срока для подачи возражений /л.д. 1, 55/.

В отсутствии со стороны ответчика возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке, а также возражений на административное исковое заявление и каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017 года и задолженности по пени, начисленной за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2016, 2017 года, а также пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 год, подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., рассчитанная на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающей по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

задолженность по налогу на имущество в общем размере 316 руб. 78 коп. /Триста шестнадцать руб. 78 коп./, из них:

- налог за 2016 – 139 руб.,

- налог за 2017 – 150 руб.,

- пени за 2016, 2017 – 27,78 руб.;

задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2013 в сумме 211 руб. 04 коп. /Двести одиннадцать руб. 04 коп./.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. /Четыреста руб. 00 коп./.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья подпись Е.И.Зыкова

Копия верна. Судья

Подлинное решение подшито в материалах дела № 2а-1509/2021 (59RS0027-01-2021-001723-58), дело находится в Кунгурском городском суде Пермского края