Решение № 2А-1965/2021 2А-1965/2021~М-310/2021 М-310/2021 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-1965/2021

Дело № 2а-1965/2021


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

18 марта 2021 года <...>

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кобзаревой О.А.,

при секретаре судебного заседания Влазневой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - ИФНС России по г. Балашихе Московской области предъявил к административному ответчику ФИО2 административный иск о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и с учетом уточнений, в связи с произведенным перерасчётом задолженности, просят взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2017 года в размере 2 342 руб.

Требования мотивировали тем, что в собственности ФИО2 имеются:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 34 кв.м., дата регистрации права 27.03.2001, дата утраты права 02.05.2017;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 64 кв.м., дата регистрации права 27.03.2001, дата утраты права 02.05.2017;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 52,10 кв.м., дата регистрации права 03.08.2018. Однако, налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными.

В судебное заседание административный истец - ИФНС России по г. Балашихе Московской области своего представителя не направил, извещены.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена, представлены письменные возражения о применении срока исковой давности.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 2 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам согласно п. 1 ст. 15 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пунктом 3 этой же статьи определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из положений ст. 397 НК РФ следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Балашихинского судебного района Московской области от 03.11.2020 отменен судебный приказ от 10.09.2020 по заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2016,2017,2018 годы в сумме 3 409 руб., пени за период с 04.12.2018 по 29.12.2019 в размере 31, 76 руб., государственной пошлины в доход бюджета г.о. Балашиха Московской области в размере 200 руб.

ФИО2 зарегистрирована по адресу: 143905, <адрес>, состоит на учете в ИФНС России по г. Балашихе Московской области как налогоплательщик налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 34 кв.м., дата регистрации права 27.03.2001, дата утраты права 02.05.2017;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 64 кв.м., дата регистрации права 27.03.2001, дата утраты права 02.05.2017;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 52,10 кв.м., дата регистрации права 03.08.2018.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. административный ответчик не представил.

Ответчиком заявлено о применении срока исковой давности.

Ответчик имеет доступ к личному кабинету с 15.03.2019.

ИФНС по г. Балашихе Московской области произведены начисления налога на имущество физических лиц и в адрес налогоплательщика направлено почтой налоговое уведомление от 19.08.2018 № 69405662, от 23.08.2019 № 79060396.

Возложенную на ответчика ст. 44 НК РФ обязанность по уплате указанных налогов административный ответчик не исполнил.

Поскольку ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по уплате налога, у налогового органа возникает право для направления налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

На основании вышеуказанного документа, ответчику было выставлено требование от 25.02.2019 № 35830, от 30.12.2019 № 88774 об уплате налогов. Требование было направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в срок до 02.05.2017 года. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 IIК РФ). В связи с тем, что требование налогоплательщика осталось неисполненным, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа.

10.09.2020 мировым судьей судебного участка №2 Балашихинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ.

Поскольку налогоплательщик был не согласен с начисленной суммой налога, ФИО2 подала возражения на судебный приказ. Определением суда от 03.11.2020 судебный приказ был отменен. Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика остались неисполненными.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика но их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-0-II, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены нрава и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности

Материалами дела подтверждается тот факт, то административный истец принимал меры к взысканию задолженности с административного ответчика.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО2 было подано 21.01.2021, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (вынесено 03.11.2020 г.), в установленный законодательством срок (абз. 2 п. 3 сг. 48 НК РФ), срок не пропущен.

Представленный административным истцом в материалах данного дела расчет задолженности, с учетом произведённого перерасчета, принимается судом, поскольку соответствует требованиям закона, фактическим обстоятельствам дела, и является арифметически верным.

Иных доказательств не представлено. Ходатайства лиц, участвующих в деле, судом разрешены.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных по делу доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь указанных доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2017 года в размере 2 342 руб. подлежат удовлетворению.

Таким образом, по указанным выше основаниям, рассматриваемый административный иск обоснован, и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Балашихе Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 1559 руб., за 2017 год в размере 783 руб., а всего 2 342 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Кобзарева

Решение в окончательной форме принято 12 апреля 2021 года

Судья О.А.Кобзарева