Решение № 2А-347/2026 2А-347/2026(2А-4827/2025;)~М-4404/2025 2А-4827/2025 М-4404/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-347/2026

Дело № 2а-347/2026

УИД 50RS0044-01-2025-007046-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 164 203,36 руб., в том числе задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 563 руб.;

- по НДФЛ за 2023 год – 65 828 руб.,

- налог на профессиональный доход за 2024 год – 2640 руб.

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год) – 43 680 руб.

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ за 2023 год в установленный законом срок) – 29 120 руб.

- по пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2025 – 22 372,36 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы объект недвижимого имущества, на которое начислен налог на имущество. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты указанного налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

ФИО2 является плательщиком НДФЛ, как лицо, получающее доход от источников в РФ. В установленный законом срок, ФИО2 не представила налоговую декларацию по НДФЛ за 2023, в связи с чем, Инспекция провела камеральную налоговую проверку, в ходе которой выявлено, что в 2023 году налогоплательщиком произведено отчуждение недвижимого имущества: комнаты с кадастровым <номер> (Комната 1), по <адрес> в сумме 1 720 000 рублей. Дата регистрации владения - <дата>, дата прекращения владения - <дата>; комнаты с кадастровым <номер> (Комната 2), по <адрес>, в сумме 1 200 000 рублей. Дата регистрации владения - <дата>, дата прекращения владения - <дата>.

Указанное выше имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в связи с чем, на ФИО2 лежала обязанность по исчислению и уплате НДФЛ.

При определении налоговой базы по НДФЛ, Инспекцией был применен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пи. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 800 000 руб., в связи с чем, налоговая база по НДФЛ составила 1 120 000 руб., сумма налога к уплате - 145 600 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, Инспекцией было вынесено решение от 04.12.2024 № 5453 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ей был доначислен НДФЛ за 2023 в сумме 145 600 руб.

Решением Инспекции от 04.12.2024 № 5453 налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 43 680 руб. (за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023) и п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 29 120 руб. (за неуплату НДФЛ за 2023 в установленный законом срок).

В настоящий момент сумма НДФЛ за 2023 в размере 65 828 руб., штраф в размере 43 680 руб. по и. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год), а также штраф в размере 29 120 руб. п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ за 2023 год в установленный законом срок) не уплачены налогоплательщиком.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). Начисленный НПД за октябрь 2024 год в сумме 2640 руб. ею не оплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование от 16.12.2023 №109488 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.01.2024 задолженности по налогу – 563 руб., пени – 3,83 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 04.03.2025.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год, направленное в личном кабинете и врученное налогоплательщику 18.09.2023.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО2 требование от 16.12.2023 №109488 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.01.2024 задолженности по налогу – 563 руб., пени – 3,83 руб., получено последней 21.12.2023.

В связи с непредставлением как плательщик НДФЛ налоговой декларации по НДФЛ за 2023, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой выявлено, что в 2023 году ФИО2 произведено отчуждение двух комнат с к.н<номер> по адресу: Московская обл., Серпухов г., ФИО3 проезд, 14, 15, в сумме 1 720 000 рублей, 1 200 000 рублей. Указанное выше имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в связи с чем, на ФИО2 была обязана уплачивать НДФЛ - 145 600 руб.

Инспекцией вынесено решение от 04.12.2024 № 5453 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО2 доначислен НДФЛ за 2023 в сумме 145 600 руб.

Решением Инспекции от 04.12.2024 № 5453 налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в виде штрафа в размере 43 680 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2023 в установленный законом срок в виде штрафа в размере 29 120 руб.

ФИО2 также не оплачен начисленный НПД за октябрь 2024 год в сумме 2640 руб. как плательщику налога на профессиональный доход.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 10.04.2025 по делу <номер> отменен 16.05.2025.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по НДФЛ за 2023 год, налогу на профессиональный доход за 2024 год – 2640 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения по НПД (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть налоговая база по НПД определяется на основании доходов самозанятого. Расходы при этом не учитываются (ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" (п. 14 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог") или в кабинете налогоплательщика НПД "Мой налог" на сайте. Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона N 422-ФЗ): 4% - при реализации физическим лицам;

6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Налоговый период по НПД - календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).

Первый налоговый период для самозанятого - период со дня его постановки на учет до конца следующего календарного месяца (ч. 2 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).

Срок уплаты не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим (ч. 3 - 5 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 16.12.2023 со сроком исполнения до 16.01.2024, которое получено налогоплательщиком 21.12.2023.

Определением мирового судьи от 16.05.2025 вынесенный мировым судьей судебный приказ от 10.04.2025 по делу <номер> отменен.

20.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Административный ответчик ФИО2, являясь лицом, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц.. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

С ФИО2 также подлежит взысканию налог на профессиональный доход за октябрь 2024 год в сумме 2640 руб.

Кроме того, ФИО2, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, была обязана не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган налоговую декларацию за 2023 год, налоговую декларацию не представила. Данное обстоятельство послужило основанием для вынесения налоговым органом решения от 04.12.2024 №5453 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 43 680 руб., а также к штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 29 120 руб.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию штраф за совершение налогового правонарушения по Главе 16 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ФИО2 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность), заявленные ко взысканию налоговым органом по состоянию на 04.03.2025.

Проверив расчет пени налоговой инспекции, суд признает его арифметически верным, поскольку пени посчитаны на взыскиваемые налоги.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2025, исходя из суммы задолженности, которые составят 22 372,36 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 5926 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 563 руб.;

- по уплате НДФЛ за 2023 год в размере 65 828 руб.,

- по уплате налога на профессиональный доход за 2024 год в размере 2640 руб.

- по уплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год) – в размере 43 680 руб.

- по уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ за 2023 год в установленный законом срок) в размере 29 120 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2025 – 22 372,36 руб., а всего 164 203 (сто шестьдесят четыре тысячи двести три) рубля 36 копеек.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 5 926 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2026.