Решение № 2А-81/2020 2А-81/2020~М-58/2020 М-58/2020 от 1 апреля 2020 г. по делу № 2А-81/2020

2а-81/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2020 года р.п. Даниловка

Даниловский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Ливенцевой Е.В.,

при секретаре Донцовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Амурской области (далее МИ ФНС №5 по Амурской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2012, 2013 по сроку уплаты не позднее 01.10.2015, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 851,60 руб., пени в размере 3,03 руб., а также недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2012-2014 по сроку уплаты не позднее 01.10.2015, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 23 руб., пени в размере 0,19 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, административный ответчик в налоговых периодах 2012, 2013, 2014 гг. имела в собственности два земельных участка, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога. В установленный законом срок начисленные суммы земельного налога ФИО1 оплачены не были, в связи с чем образовались недоимки по налогу, на которые были начислены пени. Налоговым органом в отношении административного ответчика были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму налога пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных недоимок по налогам и пени, который 10.10.2019 был отменен по заявлению административного ответчика. Поскольку задолженность ФИО1 по уплате налогов и пеней не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС №5 по Амурской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила возражения на исковое заявление, указав, что является инвалидом 3 группы, с 1993 года пенсионером, в связи с чем должна быть освобождена от уплаты земельного налога. Налоговое уведомление и требование об уплате налога в ее адрес не поступало. Обращает внимание на тот факт, что недоимка по земельному налогу за 2012-2013 г.г. взысканию не подлежит ввиду налоговой амнистии. Кроме того, считает нарушенным срок обращения в суд с данными исковыми требованиями.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу абз. 3 ч.1 ст. 397 НК РФ (в редакции от 02.12.2013 N 334-ФЗ, действующей на момент направления налогового уведомления) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании ст. 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в налоговых периодах 2012, 2013, 2014 ФИО1 имела в собственности следующие объекты недвижимости:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1000 кв.м.,

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 39 кв.м.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное имущество было отчуждено ФИО1 на основании договора купли-продажи, снято с учета ДД.ММ.ГГГГ.

18.04.2015 ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога, с учетом перерасчета по предыдущим налоговым уведомлениям №, №ДД.ММ.ГГГГ (11 мес.), 2013, 2014 (6 мес.) г.г. на общую сумму 851,60 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в указанный срок налоги не были уплачены, 16.10.2015 ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу на общую сумму 870,60 руб., начислены пени за неуплату налога в размере 5,81 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету, пени исчислены в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ, исходя из количества дней просрочки, в процентах от неуплаченной суммы налога.

Ввиду того, что требование об уплате задолженности по налогу оставлены без внимания, МИ ФНС №5 по Амурской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Даниловского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2014 год в размере 23 руб., пени в размере 0,19 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2012, 2013 в размере 851,60 руб., пени в размере 5,8 руб.

Настоящее административное исковое заявление, согласно штемпелю на почтовом конверте, подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, как усматривается из копии налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и копии требования об уплате налога №, представленных административным истцом, указанные документы были направлены ФИО1 по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

Однако, как следует из отметок о регистрации по месту жительства, в копии паспорта ФИО1, в период времени с 29.07.2014 по 23.05.2018 она была зарегистрирована по адресу: <адрес>.

По адресу: <адрес>, р.<адрес>. ФИО1 зарегистрирована только с 23.05.2018, что также подтверждается ответом на запрос суда из МП ОМВД России по <адрес> Волгоградской области от 05.03.2020.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В силу ч.3 ст. 397 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из положений п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу вышеприведенных норм налогового законодательства обязанность по уплате налога у ФИО1 должна была возникнуть после получения налогового уведомления, направленного ей налоговым органом.

Вместе с тем, как усматривается из представленных административным истцом документов, налоговое уведомление от 18.04.2015 и требование об уплате налога от 16.10.2015 были направлены на имя ФИО1 по адресу, по которому она не проживала и не была зарегистрирована в указанный период времени. Копия реестра почтовых отправлений к административному иску не приложена, доказательства направления ей данных документов по другому адресу либо иным способом в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлено.

Таким образом, налоговым органом не подтверждено надлежащее уведомление ФИО1 о возникновении у нее обязательств по уплате земельного налога за 2012-2014 гг., в связи с чем согласно положениям пункта 4 статьи 57 и пункта 4 статьи 397 Кодекса обязанности по уплате налога и соответствующей пени за данный период у административного ответчика не возникло.

Несоблюдение налоговым органом предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания налога, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Помимо этого, частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Земельный налог за налоговые периоды до 2013 года включительно подлежал уплате в срок до 01.10.2015.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2015 у ФИО1 имелась задолженность по земельному налогу за 2012, 2013 гг., которая подлежит списанию на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

Тот факт, что налоговое уведомление о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2012,2013 г.г. было направлено в ее адрес налоговым органом на основании пункта 4 статьи 397 НК РФ только 18.04.2015, не свидетельствует об отсутствии у нее права на освобождение от уплаты земельного налога и пени за указанный период.

Земельный налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиком после получения налогового уведомления до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим недоимка по этому налогу за налоговый период 2014 года по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не возникала, следовательно, списанию не подлежала.

Вместе с тем, на основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку общая сумма налогов, пени, подлежащих уплате ФИО1 не превысила 3000 руб., то заявление о взыскании данных сумм подлежало подаче налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока с момента истечения срока уплаты, указанного в требовании (28.12.2015).

Следовательно, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени истек 29.06.2019.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только 25.09.2019, то есть уже с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока.

Указанное является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При таких данных, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственная пошлина взысканию с административного истца не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2012, 2013 гг. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 851,60 руб., пени в размере 3,03 руб., а также недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2012-2014 г.г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 23 руб., пени в размере 0,19 руб., на общую сумму 877,82 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Даниловский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда составлено 10.04.2020.

Председательствующий Е.В. Ливенцева