Решение № 2А-458/2025 2А-458/2025~М-261/2025 М-261/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-458/2025

Копия

Дело № 2а-458/2025

32RS0008-01-2025-000448-03


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Дятьково 23 июня 2025 г.

Дятьковский городской суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Л.Г.,

при секретаре Сусековой Н.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы России Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области), обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере в размере 12 026 рублей 45 копеек, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12 026 рублей 45 копеек., указывая на то, что административный ответчик является плательщиком соответствующих налогов, однако в установленном порядке их не уплатил. Требование об уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Представитель административного истца в суд не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии, требования просили удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. ст. 150,152 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что с 20.12.2019 ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль легковой КРАЙСЛЕР ПАЦИФИКА, гос.рег.знак <***>, мощность двигателя – 253 л/с.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ, статьей 2 Закона Брянской области от 09.11.2002 N 82-З «О транспортном налоге».

ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления №№ 1589676 от 01.09.2022 г., 86852508 от 20.07.2023 г., содержащие расчет подлежащей уплате суммы налога, за 2021 г. – 32890 рублей; за 2022 г. – 32890 рублей.

Вместе с тем, транспортный налог за 2021-2022 гг. административным ответчиком в установленные законодательством сроки не уплачен.

27.01.2023 г. ФИО1 уменьшена недоимка по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 328,90 руб., т.е. непогашенный остаток недоимки по транспортному налогу за 2021 г. составляет 32 561,10 руб. В то время как, транспортный налог за 2022 г. не уплачен в полном объеме.

Административный ответчик с 26.08.2023 г. применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также НПД).

Порядок применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" регламентирован Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ, Закон), Приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года N ЕД-7-20/106@ "Об утверждении Порядка использования мобильного приложения "Мой налог".

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно статье 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог" (часть 4 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ).

В силу части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях вышеуказанного Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (часть 1 статьи 7).

На основании статьи 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с пунктом 15 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог», утвержденного приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@, при осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом в соответствии с частью 1 статьи 9 Закона признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 77 362 рублей 75 копеек.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).

По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 12 026 рублей 45 копеек, в том числе: пени – 12 026 рублей 45 копеек.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 12 026 рублей 45 копеек.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа общий размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 182 405, 53 руб., из них:

- налог - 144 725,76 руб.,

- пеня – 37 750, 40 руб., в том числе пени, ранее обеспеченные мерами взыскания, в сумме 25 723,95 руб.

Таким образом: 37 750, 40 руб. (размер отрицательного сальдо ЕНС по пене) –25 723, 95 руб. (размер пени, обеспеченной мерами взыскания) = 12 026, 45 руб. – задолженность по пене, которая включает в себя: пени в размере 12 026, 45 руб., начисленные за период с 03.03.2023 по 04.08.2024 (после введения института ЕНС), на денежное выражение совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете ФИО1

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с формой требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 г. № ЕД-7-8/1151@, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, а актуальную сумму задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 было направлено требование № 36372 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 в размере 68 720,78 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вместе с тем, в срок, установленный для исполнения требования в добровольном порядке, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В связи с чем, в сентябре 2024 года УФНС России по Брянской области обратилось к мировому судье судебного участка № 74 Дятьковского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 Дятьковского судебного района Брянской области от 14.10.2024, вынесенный 2 сентября 2024 года судебный приказ № 2а-2334/2024 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением в суд ИФНС России по Брянской области обратилась 8 апреля 2025 года с соблюдением установленных сроков.

Следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 12 026 рублей 45 копеек, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12 026 рублей 45 копеек.

Поскольку процедура взыскания задолженности по налогам налоговым органом не нарушена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления и взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме12 026 рублей 45 копеек, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12 026 рублей 45 копеек в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность суммы отрицательного сальдо - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12 026 (двенадцати тысяч двадцати шести) рублей 45 (сорока пяти) копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Брянский областной суд через Дятьковский городской суд.

Мотивированное решение составлено 7 июля 2025 г.

Председательствующий /подпись/ Л.Г. Гуляева

<данные изъяты>