Решение № 2А-839/2024 2А-839/2024~М-608/2024 М-608/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-839/2024

Дело № 2а-839/2024

УИД - 44RS0003-01-2024-000849-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2024 года

Шарьинский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гуманец О.В.

при секретаре Лелиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к Вернеру Е.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Вернеру Е.В. о взыскании задолженности в общей сумме 135030,16 рублей, из них: по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в сумме 1108,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 795,00 рублей, по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1900,00 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 67350,00 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 гг. в сумме 36642,56 рубля, по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в сумме 8766,00 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 г. в размере 500 рублей, пени в размере 17968,60 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит Вернер Е.В., "____" рождения, ИНН №<***>.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и плательщиком земельного налога с физических лиц в отношении недвижимости: жилого дома с кадастровым номером 44:31:030702:153 и земельного участка с кадастровым номером 44:31:030702:8, расположенных по адресу: _________.

Ответчику начислен: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 795,00 рублей и пени в сумме 208,17 рублей; земельный налог за 2021 г. в размере 1108,00 рублей и пени 496,34 рублей.

Ответчик является плательщиком транспортного налога. По данным ГИБДД УМВД России по _________ на имя ответчика зарегистрировано транспортное средство УАЗ 3909, гос. рег. знак <***>. Ответчику начислен налог за 2021 год в размере 1900 рублей. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в размере 851,28 рубль.

Ответчик является плательщиком страховых взносов. За 2021-2022 гг. ответчику начислены страховые взносы на ОПС сумме 36642,56 рубля и страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме 8766,00 рублей. В связи с неуплатой взноса ответчику начислены пени в сумме 7970,46 рублей.

Налогоплательщики НДФЛ, указанные в статье 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию (пункты 2, 3 статьи 228 НК РФ).

"____" Вернер Е.В. представил в налоговый орган декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2022 г. в связи с получением дохода на сумму 616<***>,00 рублей по сроку уплаты в бюджет: "____" – 16260,00 рублей; "____" – 17204,00 рубля; "____" – 17697,00 рублей; "____" – 16260,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки НДФЛ за 2022 г. не уплачена, налоговым органом начислены пени в сумме 8442,35 рубля.

По факту обнаружения нарушения налогового законодательства "____" составлен акт налоговой проверки №<***>, вынесено решение №<***> от "____"

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом установлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ, а также смягчающие вину лица обстоятельства и в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа за совершение налогового правонарушения подлежит уменьшению в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй главы НК РФ: 0,00 рублей * 5 % * 2 месяца = 0,00 рублей < 1<***> рублей = 1<***>/2 = 500 рублей.

Налоговым органом административному ответчику направлялось требование от 25.05.2023 г. № 1579 со сроком добровольной уплаты до 17.07.2023 г. В установленный срок сумма в бюджет не поступила.

УФНС России по Костромской области обращалась к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Вернера Е.В. указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района от 17.01.2024 года отменён судебный приказ № 2а-2690/2023 о взыскании с должника Вернера Е.В в пользу УФНС России по Костромской области задолженности по обязательным налоговым платежам в общей сумме 135030,16 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о рассмотрении дела, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 7 оборотная сторона).

Административный ответчик Вернер Е.В. в судебное заседание не явился, извещён о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 40).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, Вернеру Е.В. по состоянию на 01.09.2022 г. (дата выставления налогового уведомления № 2946816) на праве собственности принадлежат жилой дом с кадастровым номером 44:31:030702:153 и земельный участок с кадастровым номером 44:31:030702:8, расположенные по адресу: _________, транспортное средство УАЗ 3909, гос. рег. знак <***> (л.д. 17).

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику были начислены налоги: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 795,00 рублей; земельный налог за 2021 г. в размере 1108,00 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 1900 рублей (л.д. 17-18).

Проверив расчёт земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

Согласно пп. 1 п. 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

С учетом п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 17.02.2021 г.) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 <***> рублей, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 <***> рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 <***> рублей за расчетный период.

По общему правилу п. ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании распоряжения от 31.05.2011 г. в реестр адвокатов внесены сведения о присвоении статуса адвоката Вернеру Е.В. (л.д. 13).

В материалы дела представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г., согласно которой сумма дохода Вернера Е.В. составила 616<***>,00 рублей (л.д. 29).

Таким образом, величина дохода административного ответчика за расчётный период 2022 г. превысила 300000,00 рублей на сумму 316<***>,00 рублей.

Материалами дела подтверждается, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 гг. в сумме 36642,56 рубля из расчёта: 16,79 рублей (задолженность за 2021 г.) + 34445,00 рублей (задолженность за 2022 г.) + 2180,77 рублей (1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300000,00 рублей за расчётный период - 2022 г.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 8766,00 рублей.

Доказательств уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 228 НК РФ административный ответчик обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию (пункт 3), уплатить сумму налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

27.04.2023 г. Вернер Е.В. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 67350,00 рублей (л.д. 29).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Как следует из материалов дела, 30.08.2022 г. налоговым органом в отношении Вернера Е.В. проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, представленной налогоплательщиком Вернер Е.В. 19 мая 2022 года, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 9239 от 30.08.2022 г., из которого усматривается, что Вернер Е.В. несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г. По результатам проверки принято решение № 8050 от 14.10.2022 г. о привлечении Вернера Е.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д. 19-21, 23-25).

На момент рассмотрения настоящего дела указанные выше налоги, страховые взносы, НДФЛ, штраф административным ответчиком не оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Поскольку в установленный законом срок налоги, страховые взносы, НДФЛ, штраф в указанных выше размерах Вернером Е.В. уплачен не был, в его адрес налоговой инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 25.05.2023 года № 1579 (л.д. 32-34).

В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области от 17 января 2024 года судебный приказ № 2а-2690/2023 от 26 декабря 2023 г. отменён в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 11.07.2024 г., то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, НДФЛ административному ответчику налоговым органом начислены пени в следующих суммах: по налогу на имущество физических лиц – 208, 17 рублей, по земельному налогу – 496,34 рублей, по транспортному налогу – 851,28 рубль, по страховым взносам – 7970,46 рублей, по налогу на доходы физических лиц – 8442,35 рубля.

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 3900,60 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с Вернера Е.В., "____" рождения, уроженца _________ (паспорт №<***> выдан "____" ОВД города Шарьи и Шарьинского района Костромской области, код подразделения 442-028), ИНН №<***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 135030 (сто тридцать пять тысяч тридцать) рублей 16 копеек, из них: земельный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 1108,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 795,00 рублей, транспортный налог за 2021 г. в сумме 1900,00 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 67350,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 гг. в сумме 36642,56 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 8766,00 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 г. в размере 500 рублей, пени в размере 17968,60 рублей.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с Вернера Е.В. в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 3900 (три тысячи девятьсот) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Гуманец