Решение № 2А-305/2025 2А-305/2025(2А-3187/2024;)~М-2856/2024 2А-3187/2024 М-2856/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-305/2025

№2а-305/2025

УИД 03RS0013-01-2024-006202-63


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Коровиной О.А., при секретаре Салиховой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, за которым числиться задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 343 847 руб. 15 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 27.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 13 251, 86 руб., в том числе налог – 5282 руб. 51 коп., пени – 7 969 руб. 35 коп. по состоянию на 16.10.2023.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 5282 руб. 51 коп.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7 969 руб. 35 коп. по состоянию на 16.10.2023.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, дата регистрация права 09.09.2019.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов и направлено налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административный ответчик с 16.08.2023 по 26.09.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

Расчет суммы страховых взносов за период ведении деятельности с 16.08.2023 по 26.09.2023 в размере 5282 руб. 51 коп. = 45842 руб. (фиксированный размер в 2023 году (п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ)) /12 мес. /31*41 день

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №161 на сумму 350 688 руб. 94 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установлены срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16.05.2023 №161 на сумму 350 688 руб. 94 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 4 по г. Нефтекамск РБ выдан судебный приказ № 2а-264/2024 о взыскании задолженности по налогам. Определением суда от 03.06.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений.

Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1. за счет имущества физического лица в размере 13 251 руб. 86 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 5282 руб. 51 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7669 руб. 35 коп. по состоянию на 16.10.2023.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрении дела, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что с требованиям не согласен в части заявленных к взысканию размера пеней. В судебном заседании 10.02.2025 пояснил, что с суммой задолженности по страховым взносам в размере 5 282,51 руб. согласен. Заявил о пропуске истцом срока обращения в суд с административным иском.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (п.1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.(п.2).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.(абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.Судом установлено, что в Межрайонная ИФНС России №29 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>

Как усматривается из материалов дела, и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 16.08.2023 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ГРН №).

26.09.2023 индивидуальный предприниматель ФИО1. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения, о чем 26.09.2023 в ЕГРИП внесена соответствующая (ГРН №).

При указанных обстоятельствах, в силу вышеприведенных положений НК РФ, у ФИО1. возникла обязанность по уплате налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

Расчет размера страховых взносов произведен налоговым органом в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, при этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 5282 руб. 51 коп. рассчитаны исходя из фиксированного размера 45 842 рублей за расчетный период 2023 года /12 мес. /31*16 дней (количество дней ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в августе) + 45842 рублей за расчетный период 2023 года /12 мес. /30*26 дней( количество дней ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в сентябре).

Налоговым органом производились начисления налога, в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № от 01.09.2020 об уплате налогов за налоговые периоды 2019 г.г., включая налог на имущество физических лиц, на общую сумму 104 515 руб., № от 01.09.2021 об уплате налогов за налоговый период 2020 г., выключая налог на имущество физических лиц, на общую сумму 61 086 руб. 89 коп., № от 01.09.2022 об уплате налогов за налоговый период 2021 г., выключая налог на имущество физических лиц, на общую сумму 57 826 руб.

В связи с отсутствием уплаты налогов в установленный срок инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 343 847 руб. 15 коп., в том числе пени в размере 42 798 руб. 46 коп., задолженность по пени при переходе в ЕНС составила 42 798 руб. 46 коп

В порядке, установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени за нарушение срока уплаты и направлено требование об уплате налога, пени, штрафа: №161 по состоянию на 16.05.2023, включая налог на имущество физических лиц, с учетом суммы пеней, на общую сумму 350 688 руб. 94 коп., со сроком уплаты 20.06.2023, что подтверждается материалами дела.

В связи с отсутствием уплаты по требованию №161 в установленный срок, инспекцией принято решение о направлении заявления о вынесении судебного приказа.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа общая сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 367 450 руб. 96 коп., в том числе пени 64 405 руб. 63 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №616 от 16.10.2023 обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составил 56 436 руб. 28 коп.

Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №616 от 16.10.2023 составил, из расчета: 64 405 руб. 63 коп. (сальдо по пени на 16.10.2023) - 56 436 руб. 28 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 969 руб. 35 коп.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан подано заявление №616 от 16.10.2023 на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка №4 по г. Нефтекамск Республики Башкортостан (направлен по почте 30.10.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 16.05.2023 №161 об уплате задолженности (срок уплаты до 20.06.2023 + 6 мес. = 20.12.2023), налоговый орган обратился с требованием о взыскании недоимки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по г.Нефтекамск от 30.01.2024 с ответчика взыскана задолженность в размере 13 251, 86 руб., в том числе по налогам – 5282 руб. 51 коп., пени – 7 969 руб. 35 коп. по состоянию на 16.10.2023.

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 по г.Нефтекамск от 03.06.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Судом установлено, что административным истцом не пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, поскольку с указанным требованием административный истец обратился своевременно 28.11.2024 в течение шести месяцев (03.06.2024 + 6 мес. = 03.12.2024), что подтверждается почтовым конвертом, в связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с данным административным иском являются не состоятельными.

Доказательств оплаты недоимки по налогу административным ответчиком не предоставлено.

Таким образом, так как налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию имеющейся у ответчика задолженности и принят полный комплекс мер в рамках принудительного взыскания, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность в общем размере 13 251 руб. 86 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175—180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 13 251 руб. 86 коп., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 5282 руб. 51 коп.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7 969 руб. 35 коп. по состоянию на 16.10.2023.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 10 марта 2025 года.

Председательствующий: подпись. О.А. Коровина

Копия верна. Судья: О.А. Коровина