Решение № 2А-197/2025 2А-197/2025~М-144/2025 М-144/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-197/2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ермишь 17 ноября 2025 года

Кадомский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Коробковой О.Н.,

при секретаре Фоминой Н.В.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Адвокатского кабинета Адвокатской палаты Рязанской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда р.п. Ермишь Рязанской области административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к Эсенбеку У,Э. о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее – УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с административным иском к Эсенбеку У,Э. о взыскании единого налогового платежа.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца ФИО2 указала, что Эсенбек У,Э. является налогоплательщиком.

В 2021 году административный ответчик получил в дар земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Общая сумма кадастровой стоимости подаренных объектов составляет 153388 руб. Одаряемый Эсенбек У,Э. и даритель ФИО10 не состоят в родственных отношениях, поименованных в п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Налоговый вычет при получении дохода в виде дарения Налоговым кодексом не предусмотрен.

Налоговая база за 2021 год составит 153388 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составляет 153388 х 13 % = 19940 руб. Срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ. Налог не уплачен в срок, предусмотренный законодательством.

Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

На основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета административному ответчику начислен штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации, - 4895 руб. (19940 руб. х 5 % х 5 месяцев просрочки).

На основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы налога административному ответчику начислен штраф в размере 20 % неуплаченной суммы налога – 3988 руб. (19940 руб. х 20 %).

Налоговый орган смягчил ответственность и уменьшил сумму налоговых санкций в 4 раза, до 1246 руб. и 997 руб. соответственно.

Кроме того, в 2023 году административному ответчику был начислен земельный налог за 2022 год на вышеуказанные объекты недвижимости со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

- за объект с кадастровым номером № – 30 руб. (9896 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) : 100);

- за объект с кадастровым номером № – 430 руб. (143492 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) : 100).

В 2024 году административному ответчику был начислен земельный налог за 2023 год на вышеуказанные объекты недвижимости со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

- за объект с кадастровым номером № – 30 руб. (9896 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) : 100);

- за объект с кадастровым номером № – 430 руб. (143492 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) : 100).

Также в 2024 году административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год на вышеуказанные объекты недвижимости со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

- за объект с кадастровым номером № – 5 руб. (9896 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения) : 100);

- за объект с кадастровым номером № – 72 руб. (143492 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения) : 100).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6504,73 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату земельного налога за 2022 год в размере 97,59 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,27 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату земельного налога за 2023 год в размере 1,61 руб.

По решению № о налоговом правонарушении административному ответчику доначислены пени в размере 688,60 руб.

Сумма пеней ко взысканию составляет 7292,80 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей налогоплательщику почтовым отправлением было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с изложенными обстоятельствами представитель административного истца ФИО2 просит суд взыскать с административного ответчика Эсенбека У,Э. единый налоговый платеж в сумме 30472,80 руб., в том числе земельный налог за 2023 год – 460 руб., земельный налог за 2022 год – 460 руб., земельный налог за 2021 год – 77 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год – 19940 руб., пени в размере 7292,80, штрафы на НДФЛ за 2021 год – 2243 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, в административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик Эсенбек У,Э. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался судом своевременно, надлежащим образом, но направленное ему почтовое отправление с судебной повесткой не вручено и возвращено отправителю с отметкой «Отсутствие адресата по указанному адресу».

В связи с поступлением в суд сведений о неизвестности места жительства административного ответчика в настоящее время Эсенбеку У,Э. был назначен представитель - адвокат Адвокатского кабинета Адвокатской палаты Рязанской области ФИО1

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала и пояснила, что ответчик ФИО3 требования об оплате налоговых платежей не получал, соответственно, не мог предоставить документов. Возможно, у него имеются льготы или другие уважительные обстоятельства. Расчет задолженности, представленный налоговым органом, не оспаривает.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вступившим в силу с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (ч. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3).

Исходя из норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей, обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пеням являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пеням, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включенной в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В силу ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (ч. 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4).

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Савватемское сельское поселение Ермишинского муниципального района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ N 44 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - Савватемское сельское поселение Ермишинского муниципального района Рязанской области":

- установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- установлены сроки уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц - не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела:

Эсенбек У,Э. является налогоплательщиком. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был поставлен на учет в налоговом органе с присвоением ИНН №. Указанные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика, уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 14).

С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Эсенбек У,Э. является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 5800 кв.м, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 400 кв.м, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>.

Право собственности на вышеуказанные земельные участки приобретено административным ответчиком на основании договоров дарения от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, а также выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 13, 96-97, 98-99).

Сведения о том, что даритель ФИО10 и одаряемый Эсенбек У,Э. являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), в материалах отсутствуют.

Таким образом, оснований, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, для освобождения административного ответчика от налогообложения полученного дохода не имеется.

Учитывая изложенное, Эсенбек У,Э. должен был оплатить налог на доходы физических лиц, полученные им в порядке дарения недвижимого имущества в 2021 году, в размере 19940 руб. (153388 руб. (налоговая база) х 13 % (налоговая ставка)), в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный ответчик должен был представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, указанная налоговая декларация не была им подана.

По результатам проведенной в отношении Эсенбека У,Э. камеральной проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 29-32).

На основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета административному ответчику начислен штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации, - 4895 руб. (19940 руб. х 5 % х 5 месяцев просрочки).

На основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы налога административному ответчику начислен штраф в размере 20 % неуплаченной суммы налога – 3988 руб. (19940 руб. х 20 %).

Налоговый орган смягчил ответственность и уменьшил сумму налоговых санкций в 4 раза, до 1246 руб. и 997 руб. соответственно.

Кроме того, в 2023 году административному ответчику был начислен земельный налог за 2022 год на вышеуказанные земельные участки со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

- за объект с кадастровым номером № – 30 руб. (9896 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) : 100);

- за объект с кадастровым номером № – 430 руб. (143492 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) : 100).

В 2024 году административному ответчику был начислен земельный налог за 2023 год на вышеуказанные объекты недвижимости со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

- за объект с кадастровым номером № – 30 руб. (9896 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) : 100);

- за объект с кадастровым номером № – 430 руб. (143492 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) : 100).

Также в 2024 году административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год на вышеуказанные объекты недвижимости со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

- за объект с кадастровым номером № – 5 руб. (9896 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения) : 100);

- за объект с кадастровым номером № – 72 руб. (143492 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения) : 100).

Указанные обстоятельства подтверждаются налоговыми уведомлениями (л.д. 16, 18, 20-21).

Данные налоговые уведомления были направлены налоговым органом административному ответчику по адресу его регистрации по месту жительства, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений (л.д. 17, 19, 22)

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов было направлено требование об уплате задолженности от № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9321,36 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу и об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность (л.д. 25, 26).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом административному ответчику были начислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6504,73 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени за неуплату земельного налога за 2022 год в размере 97,59 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,27 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату земельного налога за 2023 год в размере 1,61 руб.

По решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику доначислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 в размере 688,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма пеней ко взысканию составляет 7292,80 руб.

Согласно представленному административным истцом письменному расчету пеней (л.д. 77, 81), данный расчет в отношении каждого из налогов произведен, начиная со следующего дня после наступления обязанности по их уплате, с применением размера одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Проверив представленный административным истцом арифметический расчет требуемых пеней, а также оценив представленные налоговым органом доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате каждого из налогов, на которые начислены пени, суд находит представленный расчет пеней правильным, а требования по взысканию с административного ответчика пеней в вышеуказанной сумме – обоснованными.

Таким образом, размер задолженности административного ответчика Эсенбека У,Э. составляет 30472,80 руб., в том числе земельный налог за 2023 год – 460 руб., земельный налог за 2022 год – 460 руб., земельный налог за 2021 год – 77 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год – 19940 руб., пени в размере 7292,80, штрафы на НДФЛ за 2021 год – 2243 руб.

Расчет задолженности по налогам, штрафам и пеням представителем административного ответчика ФИО1 в судебном заседании не оспаривался.

Каких-либо доказательств исполнения обязательств по уплате задолженности по налогам, штрафам и пеням ни административным ответчиком, ни его представителем в суд не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании с Эсенбека У,Э. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 27).

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по Рязанской области обращалось к мировому судье судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика Эсенбека У,Э. вышеуказанной задолженности по налогам, штрафам и пеням. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области по данному заявлению было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 11).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57).

Учитывая, что УФНС России по Рязанской области с настоящим административным иском обратилось в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налоговых платежей, штрафов и пеней не погашена, срок обращения с административным исковым заявлением не пропущен, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Принимая во внимание, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к Эсенбеку У,Э. о взыскании единого налогового платежа удовлетворить полностью.

Взыскать с Эсенбека У,Э., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Кыргызстан, гражданина Республики Кыргызстан, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина иностранного государства №, ИНН №, единый налоговый платеж в сумме 30472 (Тридцать тысяч четыреста семьдесят два) рубля 80 копеек.

Взыскать с Эсенбека У,Э., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Кыргызстан, гражданина Республики Кыргызстан, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина иностранного государства № № ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Кадомский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Коробкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.