Решение № 2А-412/2021 2А-412/2021~М-351/2021 М-351/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-412/2021

Дело № 2а-412/2021

УИД:23RS0028-01-2021-000514-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 30 июля 2021 года

Судья Лабинского районного суда Краснодарского края Горюшина Л.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Краснодарскому краю. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 14.07.2020 года прекратила деятельность на основании собственного решения.

ФИО1 28.01.2020 года предоставила налоговую декларацию за 2017 год по форме 3-НДФЛ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Налогоплательщиком дополнительно исчисленная сумма налога и соответствующие ей пени до представления в налоговый орган уточненной декларации в бюджет не уплачены, в связи с чем, ей начислен штраф в порядке ст. 122 НК РФ: сумма налога по декларации 2366239 рублей * 20% = 473248 рублей. С учетом смягчающего обстоятельства сумма штрафа уменьшена в 10 раз 473248,00 : 10 = 47325,00 рублей.

ФИО1 29.11.2019 года предоставила налоговую декларацию за 2018 год по форме 3-НДФЛ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год представлена в МИФНС № 18 по Краснодарскому краю 29.11.2019 года, то есть после истечения срока для ее предоставления. Количество просроченных месяцев составляет 6 (с 30.04.2019 по 29.11.2020 года), в связи с чем, ей начислен штраф в порядке ст. 119 НК РФ: сумма налога по декларации 38830 рублей * 6 мес. * 5% = 11649 рублей. С учетом смягчающего обстоятельства сумма штрафа уменьшена в четыре раза 11649,00 : 4 = 2912 рублей.

За неуплату налогов и сборов в срок, установленный законом, в адрес ФИО1 были выставлены требования от 19.08.2020 года, со сроком уплаты до 06.10.2020 года, которые оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

На основании изложенного, МИФНС № 18 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 в их пользу:

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2019 год в размере 50 рублей, пеня в размере 0,24 рублей (сложилась за период с 16.07.2020 года по 18.08.2020 года), штраф за 2017 год в размере 47325 рублей;

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2018 год в размере 2912 рублей. На общую сумму 50287,24 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 18 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Представитель административного ответчика – адвокат Яковенко М.Ю. (ордер <Номер> от 01.07.2021 года, удостоверение <Номер>), в судебное заседание не явился, до судебного заседания предоставил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а так же возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате обязательных платежей и санкций от 19.08.2020 года, однако, в них не был указан срок уплаты. В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Полагает, что не указание в требовании об уплате обязательных платежей и санкций срока его исполнения, свидетельствует о пропуске МИФНС № 18 по Краснодарскому краю срока обращения в суд с настоящим иском, при этом ходатайств о восстановлении срока административным истцом не заявлено. На данных основаниях просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным.

В связи с тем, что всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ, без проведения судебного заседания.

В соответствии ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Суд, исследовав материалы административного искового заявления, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Краснодарскому краю. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 14.07.2020 года прекратила деятельность на основании собственного решения.

Порядок исчисления НДФЛ установлен ст. 225 НК РФ и предусматривает исчисление суммы налога по истечении налогового периода (п.3 ст. 225 НК РФ). Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом для исчисления НДФЛ согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 3 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Из п. 6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 ст. 229 НК РФ предусматривает, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 28.01.2020 года предоставила налоговую декларацию за 2017 год по форме 3-НДФЛ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Из п.4 ст. 81 НК РФ следует, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Налогоплательщиком ФИО1 дополнительно исчисленная сумма налога и соответствующие ей пени до представления в налоговый орган уточненной декларации в бюджет не уплачены, что явилось основанием для начисления штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Расчет штрафа в порядке ст. 122 НК РФ: сумма налога по декларации 2366239 рублей * 20% = 473248 рублей.

ФИО1 30.04.2020 года в налоговый орган подано ходатайство о снижении штрафа.

С учетом смягчающего обстоятельства сумма штрафа налоговым органом уменьшена в 10 раз - 473248,00 : 10 = 47325,00 рублей.

Расчет штрафа приведен налоговым органом в Решении <Номер> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.06.2020 года. Расчет судом проверен и признан верным.

ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ 29.11.2019 года предоставила налоговую декларацию за 2018 год по форме 3-НДФЛ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Сумма налога по декларации составляет 38830 рублей.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Количество просроченных месяцев составляет 6 (с 30.04.2019 по 29.11.2020 года), в связи с чем, ФИО1 начислен штраф в порядке ст. 119 НК РФ: сумма налога по декларации 38830 рублей * 6 мес. * 5% = 11649 рублей.

С учетом смягчающего обстоятельства, заявленного налогоплательщиком, сумма штрафа налоговым органом уменьшена в четыре раза 11649,00 : 4 = 2912 рублей.

Расчет штрафа приведен налоговым органом в Решении <Номер> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.06.2020 года. Расчет судом проверен и признан верным.

За неуплату налогов и сборов в срок, установленный законом, в адрес ФИО1 были выставлены требования от 19.08.2020 года <Номер>, <Номер>, <Номер>.

Судья признает несостоятельным довод представителя административного ответчика о том, что в направленных ФИО1 налоговым органом требованиях от 19.08.2020 года не указан срок их уплаты, так как в исследованных судом требованиях, налогоплательщику разъяснено, что в случае если требование будет оставлено без исполнения в срок до 06.10.2020 года, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Налогоплательщиком требования оставлены без исполнения, что послужило основанием налоговому органу, в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок (16.11.2020года) обратиться к мировому судье для вынесения судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше начислений на общую сумму 50287,24 рублей, который административным ответчиком был отменен 16.11.2020 года.

До настоящего времени ФИО1 заявленные МИФНС № 18 по Краснодарскому краю требования не исполнены.

Суд, изучив материалы дела, считает, что требования МИФНС России № 18 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, заявлено обоснованно. Расчет налогов и штрафов, период расчета соответствует действующему законодательству, судом проверен.

Таким образом, поскольку расчет задолженности административным истцом произведен верно, порядок взыскания налогов и сборов, соблюден, административные исковые требования подлежат удовлетворению в общем размере 50287,24 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, в размере 1708,62 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2019 год в размере 50 рублей, пеня в размере 0,24 рублей (сложилась за период с 16.07.2020 года по 18.08.2020 года), штраф за 2017 год в размере 47325 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2018 год в размере 2912 рублей; на общую сумму 50287,24 рублей.

Реквизиты для перечисления:

ИНН <***>, КПП 237701001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС № 18 по Краснодарскому краю) код налогового органа 2377;

наименование подразделения банка России: Южное ГЕ Банка России/УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар;

наименование и место нахождения ТОФК: Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю;

БИК банка получателя 010349101;

Номер счета банка получателя средств – Единый казначейский счет 40102810945370000010;

Номер счета получателя средств – казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений 03100643000000011800.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 1708,62 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: