Решение № 2А-1445/2021 2А-1445/2021~М-1110/2021 М-1110/2021 от 22 июля 2021 г. по делу № 2А-1445/2021

Дело № 2а-1445/2021 74RS0029-01-2021-002227-05


РЕШЕНИЕ

23 июля 2021 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Шапошниковой О. В.,

при секретаре: Минцизбаевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1,, в котором просила взыскать задолженность по транспортному, земельному, имущественному налогу, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени, начисленные на недоимку по налогам, в общем размере 20325,89 рублей. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнены требования об уплате налога.

Определением судьи от 14 мая 2021 г. административному ответчику ФИО1 разъяснено право на подачу в срок по 4 июня 2021 г. и по 23 июня 2021 г. возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательств уплаты недоимки, согласия на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства по ходатайству административного истца. От ФИО1 возражения по существу заявленных требований, согласие на рассмотрение требований в порядке упрощенного производства, не поступили, в связи с чем административный иск рассмотрен судом по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников, надлежащим образом извещенных о дне слушания.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежал автомобиль марки Тойота Рав 4, гос.номер №; помещение по адресу <адрес> с кадастровым номером №, квартира, расположенная по адресу <адрес>; 1/6 доля земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>; 1/5 доля земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

Как следует из материалов дела ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 77687375 от 23 августа 2019 г. об уплате налогов за 2018 год общем размере 18093 руб.

В связи с тем, что ответчиком налог в установленный законом срок не был уплачен, в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 было направлено требование № 12131 от 04 февраля 2020 г. об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 17 марта 2020 г..

В связи с не исполнением требований об уплате налога в установленный законом срок, административным истцом 15 апреля 2020 г. было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. 20 апреля 2020 г. мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Судебный приказ от 20 апреля 2020 г. на основании заявления ФИО1 был отменен 18 декабря 2020 г.

11 мая 2021 г. Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно ст. 52 п. 2 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Феде-рации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО1 недоимки по транспортному, имущественному и земельному налогам за 2018 год соблюдена. Налоговое уведомление направлялось ответчику с соблюдением положений статей 11.2, 52 Налогового кодекса РФ, требования об уплате налога - в соответствии с нормами статей 11.2, 69, 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога направлено ответчику по адресу регистрации заказным почтовым отправлением. Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольного удовлетворения требования, также административным истцом соблюден срок предъявления административного иска после отмены судебного приказа.

Учитывая, что налоговым органом были соблюдены требования, предусмотренные законом, сроки и порядок принудительного взыскания налогов за 2018 год, не оплаченных административным ответчиком в добровольном порядке, требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о взыскании недоимки по транспортному, имущественному, земельному налогам подлежат удовлетворению.

Судом проверен расчет недоимки по налогам за полный налоговый период, представленный административным истцом и признан верным.

Согласно п. п. 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку суд находит доказанным административным истцом факт ненадлежащего исполнения обязанности ответчиком по уплате транспортного, земельного, имущественного налогов в предусмотренные законом сроки, следовательно, ФИО1 правомерно начислены пени на недоимку по имущественному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 120,82 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 104,54 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 14,06 руб.

Представленные налоговым органом расчеты проверены судом, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности, составлены верно.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимка по транспортному, имущественному и земельному налогам за 2018 год и пени, начисленные на недоимку по указанным налогам за 2018 год.

Также налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 1993,47 руб., начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в период с 06.06.2005 по 17.05.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается представленной выпиской из ЕГРИП (л.д. 12-14).

В силу положений главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 были начислены страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, которые не были своевременно оплачены административным ответчиком, в том числе страховые взносы за период до 01.01.2017.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом взыскание страховых взносов производилось постановлениями о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов (индивидуального предпринимателя). В том числе страховые взносы за период с 01.01.2017 были взысканы постановлением от 02.06.2015 и 27.06.2016

Налоговым органом предъявлено требование о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, начисленные на недоимку за период, истекший до 01.01.2017 за период с 06.02.2017 по 06.10.2019 в размере 1993,47 руб.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы.

Налоговым органом заявлено о взыскании недоимки по пени по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за период до 01.01.2017 по требованию № 61113 от 07.10.2019.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области не представлены суду сведения о том, что постановления о взыскании пенеобразующей недоимки – страховых взносов за период до 01.01.2017 предъявлены для исполнения в службу судебных приставов, не представил доказательств взыскания с ответчика в установленном порядке пенеобразующей недоимки – страховых взносов за период до 01.01.2017. Также в материалы дела не представлены сведения о том, что постановления о взыскании недоимки находятся на исполнении в службе судебных приставов, административным истцом не представлены доказательства того, что не утрачена возможность принудительного взыскания недоимки, на которую начислены страховые взносы, при том, что в соответствии с требованиями части 6 и части 6.1 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" установлены сокращенные сроки предъявления к исполнению, которые применяются в том числе к постановлениям ГУ УПФ о взыскании страховых взносов (6 месяцев).

Таким образом, суд считает, что административным истцом не представлены доказательства обоснованности заявленных требований о взыскании недоимки по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам, что исключает удовлетворение административного иска, полагает в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 в данной части отказать.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 733,30 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 9130 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 120,82 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 7900 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 104,54 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 1063 руб., пени на недоимку за 2018 год по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 14,06 руб.,

в удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 733,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 26 июля 2021 года.