Решение № 2А-119/2020 2А-119/2020~М-29/2020 М-29/2020 от 21 мая 2020 г. по делу № 2А-119/2020

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 мая 2020 года <адрес>

Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Трудолюбовой Е.И., - единолично, при секретаре ФИО2,

рассмотрев в порядке административного судопроизводства в открытом судебном заседании дело № по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени; исковые требования мотивировала следующим.

ФИО1 ИНН <***> (далее - Налогоплательщик) до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствипи с пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов, в соответствии со ст. 346.28 НК РФ единого налога на вмененный доход.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квртал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее - Инспекция, налоговый орган) было выставлено уведомление № от 22.03.2018г. налогоплательщику, об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере 316,03 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисления за 4 квартал 2016 года в размере 316,03 руб.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате взносов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в размере 40.69 рублей. Расчет пени прилагается к исковому заявлению.

Указанное требование было направлено по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией.

Указанную в настоящем требовании сумму недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов плательщику страховых взносов необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена.

Так же Инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику, об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере 33 925,07 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления за 2018 в размере 33 925,07 руб.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате взносов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в размере 4 377,06 рублей. Расчет пени прилагается к исковому заявлению.

Указанное требование было направлено по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией.

Указанную в настоящем требовании сумму недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов плательщику страховых взносов необходимо было уплатить в срок ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена.

Так же Инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику, об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере 1 193,45 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления за 2018 в размере 1 193,45 руб.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате взносов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в размере 793,46 рублей. Расчет пени прилагается к исковому заявлению.

Указанное требование было направлено по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией.

Указанную в настоящем требовании сумму недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов плательщику страховых взносов необходимо было уплатить в срок ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена.

Так же Инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику, об уплате недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеней и штрафов в размере 6 783,00 руб. по ЕНВД начисления 4 квартал 2017 в размере 6 783, руб. Копия декларации, с указанием исчисленной суммой налога к уплате прилагается к административному исковому заявлению.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате взносов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в размере 436,88 рублей. При этом пени были уменьшены и подлежат взысканию в размере 26,89 рублей. Расчет пени прилагается к исковому заявлению.

Указанное требование было направлено по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией.

Указанную в настоящем требовании сумму недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов плательщику страховых взносов необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена.

Так же Инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику, об уплате недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеней и штрафов в размере 125,00 руб. по штрафам в размере 125,00 руб.

Указанное требование было направлено по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией.

Указанную в настоящем требовании сумму недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов плательщику страховых взносов необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени, штрафы.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь вышеизложенным и в соответствии со ст. 23, 31, 45, 48, Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, инспекция просит взыскать с с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет 40№, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФН России № по УР), ИНН <***>, КПК 183101001 ОКАТО 94701000, БИ 049401001 страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017г. начисления за 4 квартал 2016 в размере 316,03 руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ начисления за 4 квартал 2016 в размере 40.69 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления за 2018 в размере 28 434,29 руб.; пени по ЕНВД в размере 26,89 рублей; штраф в размере 125,00 рублей, итого: 28 942,90 рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился, надлежащим образом был уведомлен о времени и месте проведения судебного заседания, заявили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа; в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, просил в иске о взыскании с него задолженности по страховым взносам в размере 28 942,90 руб. отказать в полном объеме, считает, что при подаче административного искового заявлении я административным истцом был пропущен срок обращения в суд. Также указала, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование им оплачены вовремя и полностью.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, материалы гражданского дела №, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» от ДД.ММ.ГГГГ №, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О указано, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, то есть исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будет противоречить положениям НК РФ.

Суд, рассматривая первоначально ходатайство административного ответчика о пропуске срока обращения в суд, приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Срок исполнения требованию № от 22.03.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисления за 4 квартал 2016 года в размере 316,03 руб. и пени по страховым взносам в размере 40.69 рублей, установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления за 2018 в размере 33 925,07 руб. и пени по страховым взносам в размере 4377,06 рублей, установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требованию № от 27.09.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления за 2018 в размере 1193,45 руб. и пени по страховым взносам в размере 793,46 рублей, установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД, прочие начисления 4 <адрес> размере 6 783,00 руб. и пени по ЕНВД в размере 436,88 рублей, установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, заявления о взыскании задолженности должны были быть поданы в суд по требованиям №, № до ДД.ММ.ГГГГ, № – до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов гражданского дела № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом канцелярии судебного участка. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Следовательно шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам за спорные периоды Инспекцией пропущен.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований. То обстоятельство, что по направленному истцом с нарушением установленного законом срока мировому судье заявлению о вынесении судебного приказа был выдан судебный приказ, отмененный впоследствии, не имеет правового значения для настоящего дела, в соответствии с действующим законодательством единственный момент начала течения срока обращения налогового органа в суд - день истечения срока, установленного в требовании для уплаты налога.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено.

Исходя из изложенного, в иске о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017г. начисления за 4 квартал 2016 в размере 316,03 руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ начисления за 4 квартал 2016 в размере 40.69 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления за 2018 в размере 28 434,29 руб.; пени по ЕНВД в размере 26,89 рублей надлежит отказать (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

Вместе с тем, судом установлено, что по решению Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенному по акту проверки №/ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеней и штрафов в размере 125,00 руб. по штрафам в размере 125,00 руб.; срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией.

В установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена.

Следовательно, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании данного налогового платежа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Как установлено судом с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Обращение МИФНС России N 10 по УР в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ доказывает соблюдение ею срока обращения в суд.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании с ответчика задолженностей по штрафу в размере 125 руб. являются законными и обоснованными.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина за рассмотрение дела – в размере 400 руб. (исчисленная от цены иска, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец при подаче иска был освобождён и которая им не была уплачена.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчётный счёт №, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 183101001,ОКАТО 94701000, БИК 049401001 штраф в размере 125,00 руб.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики, - путём подачи жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд, - в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.И. Трудолюбова