Решение № 2А-8060/2024 2А-858/2025 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-8060/2024

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего Донгак А.А., при секретаре судебного заседания Монгуш У.Ч., с участием представителя административного истца ФИО4, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО5 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва заявление ФИО6 о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам и сборам возвращено заявителю, в связи с неподсудностью. Согласно п.1 ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как по данным информационных ресурсов налогового органа произведена продажа объекта недвижимости. Налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ с рег №, за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ, где заявлена сумма налога, исчисленная к уплате составляет <данные изъяты> руб. После частичных уплат налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ сумма непогашенного остатка составляет <данные изъяты> руб. Налогоплательщик в установленный срок не исполнила и не уплатила в бюджет сумму задолженности. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика, произведен расчет земельного налога за следующие объекты:

№; ОКТМО №; код налогового органа №, <адрес>, <адрес>

№; ОКТМО №; код налогового органа № <адрес>, <адрес>

№; ОКТМО №; код налогового органа № <адрес>, <адрес>;

№; ОКТМО №; код налогового органа №, <адрес>

№; ОКТМО №; код налогового органа №, <адрес>

№; ОКТМО № код налогового органа №, <адрес>;

№ ОКТМО №; код налогового органа №, <адрес>

№; ОКТМО №; код налогового органа №, <адрес>;

№; ОКТМО №; код налогового органа №, <адрес>, <адрес>

№; ОКТМО №; код налогового органа №, <адрес>, <адрес>

№; ОКТМО №; код налогового органа №, <адрес><адрес>

№; ОКТМО №; код налогового органа № <адрес> (<адрес>

№; ОКТМО №; код налогового органа №, <адрес>, <адрес>

№; ОКТМО №; код налогового органа № <адрес>.

Общая сумма налога <данные изъяты> рублей. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные законодательством сроки не уплачен.

Требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в котором сообщалось о наличии задолженности в срок налогоплательщиком не исполнено.

Размер подлежащей уплате налога, пеней, штрафов составляет:

-земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

-налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

-неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

-пени в размере 69 976,02 руб.

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), за счет имущества физического лица задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по налогам <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания <данные изъяты> руб.

В уточненном административном исковом заявлении административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, так как по данным информационных ресурсов налогового органа произведена продажа объектов недвижимости. Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию. Налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ с рег. №, за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ, где сумма налога, исчисленная к уплате составляет <данные изъяты> руб. После частичных уплат в Единый налоговый платеж налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ сумма непогашенного остатка составляет <данные изъяты> руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок не исполнила и не уплатила в бюджет сумму задолженности.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика, произведен расчет земельного налога за следующие объекты:

№, <адрес>

№, <адрес>, <адрес>

№, <адрес>

№, <адрес>

№, <адрес>

№, <адрес>;

№, <адрес>, <адрес>

№, <адрес>;

№, <адрес>, <адрес>

№, <адрес>, <адрес>

№, <адрес><адрес>

№, <адрес> (<адрес>

№, <адрес>, <адрес>

№, <адрес>.

Общая сумма налога <данные изъяты> рублей. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные законодательством сроки не уплачен.

На момент формирования уточненного административного искового заявления сумма задолженности составляет:

-налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

-неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

-пени в размере <данные изъяты> руб.

Согласно ст.ст.67 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), за счет имущества физического лица задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по налогам <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца ФИО7. заявленные требования уточненного административного искового заявления поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещалось, письмо возвращено с отметкой «истек срок хранения», в связи с чем, дело рассматривается без ее участия.

Выслушав сторону, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 этой статьи предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.2 ст.11.2 Налогового кодекса налогоплательщики - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом, налогоплательщику исчислена недоимка по налогу, пеней, штрафов на сумму <данные изъяты> руб., из них:

- по налогам <данные изъяты> рублей:

согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ № за период ДД.ММ.ГГГГ года заявленная сумма налога, исчисленная к уплате, составляет <данные изъяты> рублей, после частичных уплат сумма непогашенного остатка – <данные изъяты> рублей;

земельный налог за следующие объекты:

№, <адрес>, <адрес>

№, <адрес>, <адрес>

№, <адрес>, <адрес>;

№, <адрес>

№, <адрес>

№, <адрес>;

№, <адрес>, <адрес>

№, <адрес>;

№, <адрес>, <адрес>

№, <адрес>, <адрес>

№, <адрес> (<адрес>

№, <адрес> (<адрес>

№, <адрес>, <адрес>;

№, <адрес>, в общей сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год.

- пени <данные изъяты> рублей;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> рублей – согласно решению налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом административному ответчику направлялось уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое составляло <данные изъяты> рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа возвращено на основании ст. 135 ГПК РФ.

Учитывая, что задолженность по налогу на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, неналоговые штрафы по вступившему в законную силу решению налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании налогов и штрафов подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> рублей.

По административному исковому требованию о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб. суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового вычета (далее -ЕНС).

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с расчетом пени, представленной административным истцом, дата образования отрицательного сальдо ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо составило <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей.

Задолженность по пени образовалась после перехода в ЕНС, после введения института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производился на всю сумму отрицательного сальдо, имеющемся на указанный момент, в настоящем случае пени рассчитали с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от совокупного размера отрицательного сальдо по налоговой задолженности в размере <данные изъяты> рублей за каждый день просрочки и составила <данные изъяты> рублей, с учетом частичных погашений в настоящее время сумма задолженности по пени составляет <данные изъяты> рублей.

Учитывая, что задолженность по пени образовалась после введения института ЕНС и рассчитаны на всю сумму отрицательного сальдо, имеющегося за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выставленные за вычетом сумм недоимок по которому приняты меры принудительного взыскания, которые в установленные сроки не погашались и до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании пени подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по пени в размере <данные изъяты> рублей.

Таким образом, налоговым органом соблюден принудительный порядок взыскания налогов, штрафов и пени, расчет пени соответствует фактическим обстоятельствам дела, следовательно, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежит удовлетворению путем взыскания налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере <данные изъяты> рублей, в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое ФИО9 к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере <данные изъяты> рублей, в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «ФИО10» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – 19 февраля 2025 года.

Судья А.А.Донгак