Решение № 2А-1424/2025 2А-1424/2025~М-1169/2025 М-1169/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-1424/2025

УИД 68RS0013-01-2025-001728-42

Дело №2а-1424/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 30 октября 2025 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Хрущевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 11 737,86 рублей, из которых: по транспортному налогу в сумме 6 375 рублей, из которых: за 2021 год в размере 2 125 рублей, за 2022 год в размере 2 125 рублей, за 2023 год в размере 2 125 рублей; по налогу на имущество физических лиц в сумме 697 рублей, из которых: за 2021 год в размере 419 рублей, за 2022 год в размере 278 рублей; по земельному налогу в сумме 525 рублей, из которых: за 2021 год в размере 286 рублей, за 2022 год в размере 239 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 4140,86 рублей, из которых: 1 061,88 рубль сумма начисленных пеней до 1 января 2023 г., 3078,98 рублей пени за период с 1 января 2023 г. по 14 февраля 2025 г.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление и требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №4 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Материалами дела установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

***

***

***

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. по указанным транспортным средствам составляет 25 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2125 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г., за 2022 год в сумме 2125 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г., за 2023 год в сумме 2125 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2022 г. №25596528 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2125 руб., от 19 июля 2023 г. №72979244 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2125 руб., от 13 июля 2024 г. № 155872914 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 2125 руб.

До настоящего времени транспортный налог за 2021, 2022 и 2023 годы не уплачен.

Кроме того, налоговым органом ранее производился расчет транспортного налога за 2016 год в сумме 2125 рублей, за 2017 год в сумме 2125 рублей, за 2018 год в сумме 2125 рублей, за 2019 годы в сумме 2125 рублей, за 2020 год в сумме 2125 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г. пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 2 125 рублей за 2016 год в сумме 481,65 рубль за период с 2 декабря 2017 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 2 125 рублей за 2017 год в сумме 452,15 рубля за период с 4 декабря 2018 г. по 16 ноября 2021 г.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 2 125 рублей за 2018 год в сумме 422,17 рубля за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 2 125 рублей за 2019 год в сумме 287,15 рубля за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 2 125 рублей за 2020 год в сумме 146,37 рублей за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 2 125 рублей за 2021 год в сумме 15,94 рублей за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

В установленный срок транспортный налог за 2016-2017 годы не уплачен, в связи с чем, налоговым органом применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 29 октября 2019 г. № 2а-2524/2019/3 и возбуждено исполнительное производство от 5 октября 2020 г. № 98046/20/68008-ИП, окончено 23 ноября 2021 г.

В установленный срок транспортный налог за 2018-2020 годы не уплачен, в связи с чем, налоговым органом применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 18 января 2023 г. № 2а-298/2023/4 и возбуждено исполнительное производство от 17 октября 2024 г. № 187688/24/68008-ИП, окончено 11 апреля 2025 г.

Таким образом, сумма пени за период с 2017-2021 годы, подлежащие взысканию, составляют 1 805,43 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.Как усматривается из материалов дела, в ЕГРП содержатся записи о регистрации права собственности административного ответчика в отношении следующих объектов недвижимого имущества:

- ***

***

Решением Мичуринского городского Совета депутатов №172 от 25 ноября 2016 г. «Об установлении на территории городского округа - город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» определены ставки налога на имущество физических лиц на территории г.Мичуринска Тамбовской области в отношении объектов налогообложения и определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,3% в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5%.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 419 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №25596528 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 419 руб.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 278 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 19 июля 2023 г. №72979244 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 278 руб.

В установленный срок ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы не уплачен.

Налоговым органом ранее производился расчет по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1067 рублей.

На основании статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику начислены пени на недоимку 1067 рублей за 2020 год в сумме 73,49 рубля за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 419 рублей за 2021 год в сумме 3,14 рубля за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 не уплачен, в связи с чем, налоговым органом применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 18 января 2023 г. № 2а-298/2023/4 и возбуждено исполнительное производство от 17 октября 2024 г. № 187688/24/68008-ИП, окончено 11 апреля 2025 г.

Сумма пени за период с 2020 по 2021 г., подлежащие взысканию, составляют 76,63 рублей.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 9 сентября 2005 г. № 76 «О введении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г.Мичуринска.

Материалами дела установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***

Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка.

Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год в размере 286 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г., за 2022 год в размере 239 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2022 г. № 25596528 об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 286 руб., от 19 июля 2023 г. № 72979244 об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 239 руб.

Земельный налог за 2021 г. и 2022 г. ФИО1 в сумме 525 руб. не уплачен.

Налоговым органом ранее производился расчет по земельному налогу за 2020 год в сумме 215 рублей.

На основании статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога в установленный срок налогоплательщику начислены пени на недоимку 215 рублей за 2020 год в сумме 11,94 рублей за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 286 рублей за 2021 год в сумме 2,14 рубля за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

В установленный срок земельный налог за 2020 год не уплачен, в связи с чем, налоговым органом применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 18 января 2023 г. № 2а-298/2023/4 и возбуждено исполнительное производство от 17 октября 2024 г. № 187688/24/68008-ИП, окончено 11 апреля 2025 г.

Таким образом, сумма пеней за период с 2020 г. по 2021 г., подлежащая взысканию, составляет 14,08 рублей.

На основании изложенного, сумма начисленных пеней до 1 января 2023 г. и подлежащая взысканию, составляет 1061,88 рублей, из которых: 1805,43 рубля (сумма пени по налогу на имущество физических лиц); 76,63 рублей (сумма пени по транспортному налогу); 14,08 (сумма пени по земельному налогу) - 834,26 рубля (взыскание по ст. 48 НК РФ в рамках судебных приказов от 29 сентября 2019 г. № 2а-2524/2019/3, от 18 января 2023 г. № 2а-298/2023/4).

С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличениям соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

С 1 января 2023 г. по 14 февраля 2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 711,17 рублей = 2 125 рублей (стартовая задолженность по транспортному налогу при переходе на ЕНС за 2021 год) + 286 рублей (начисление по земельному налогу за 2021 год) + 419 рубля (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2021 год) + 1 067 рубля (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2020 год) + 194,13 рублей (начисление по земельному налогу за 2020 год) + 2 125 рублей (начисление по транспортному налогу за 2020 год) + 2 125 рублей (начисление по транспортному налогу за 2019 год) + 2 125 рублей (начисление по транспортному налогу за 2018 год) + 239 рублей (начисление по земельному налогу за 2022 год) + 278 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2022 год) + 2 125 рублей (начисление по транспортному налогу за 2022 год) + 2 125 рублей (начисление по транспортному налогу за 2023 год) - 6521,96 рубль (уплата ЕНС), начислены пени в сумме 3 078,98 рублей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на 14 февраля 2025 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 4 140,86 рублей, из которых: 1 061,88 рубль (сумма начисленных пени до 1 января 2023 г.) и 3 078,98 рублей (пени за период с 1 января 2023 г. по 14 февраля 2025 г.).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 9 июля 2023 г. № 10898 об уплате задолженности в сумме 12856,97 руб. со сроком уплаты до 28 ноября 2023 г.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 9 июля 2023 г. № 10898 об уплате задолженности налоговым органом 14 декабря 2023 должнику направлена копия решения от 13 декабря 2023 г. № 10717 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г.Мичуринска Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья 17 марта 2025 г. вынес судебный приказ № 2а-599/2025/4 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, на основании которого определением мирового судьи от 7 августа 2025 г. судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30 сентября 2025 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требований не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется. Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 11737,86 руб., из которых:

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 125 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 125 руб.;

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 125 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 419 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 278 руб.;

по земельному налогу за 2021 год в сумме 286 руб.;

по земельному налогу за 2022 год в сумме 239 руб.;

пени в сумме 1 061,88 руб. за период до 1 января 2023 г.;

пени в сумме 3 078,98 рублей за период с 1 января 2023 г. по 14 февраля 2025 г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 30 октября 2025 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон