Решение № 2А-1576/2020 2А-1576/2020~М-14/2020 М-14/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-1576/2020

Дело №2а-1576/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калининград 28 мая 2020 года

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Подушкина О.В.,

при секретаре Антошиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области заинтересованное лицо – Управление Россельхознадзора по Калининградской области о признании незаконным действий Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с исковыми требованиями к Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области о признании незаконным действий Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области, заинтересованное лицо – Управление Россельхознадзора по Калининградской области, указав, что с 27.09.2017 ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № который относится к землям сельскохозяйственного назначения и использовался для сельскохозяйственного производства с момента возникновения права собственности. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, не могут превышать 0,3 процента их кадастровой стоимости. В соответствии с подпунктами 3, 6 пункта 2 Решения окружного Совета депутатов муниципального образования «Зеленоградский городской округ» от 26.11.2015 № 314 «Об установлении на территории муниципального образования "Зеленоградский городской округ" земельного налога» для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, установлена ставка налога в размере 03 %; в отношении прочих земельных участков в размере 1,5 %. Следовательно, полагает, что налоговая ставка по земельному налогу в отношении принадлежавшего Истице земельного участка с кадастровым номером № должна составлять 0,3 % его кадастровой стоимости. В Личном кабинете налогоплательщика Истицей было получено налоговое уведомление № от 04.07.2019 в соответствии с которым, при расчёте земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, налоговым органом была применена налоговая ставка 1,5 %. Полагает, что применение налоговым органом налоговой ставки 1,5 % является неправомерным поскольку в соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства. В соответствии со вступившим в законную силу апелляционным определением Калининградского областного суда от 23.10.2019 по делу № 33а-4987/2019, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы Истицы, судом были установлены следующие обстоятельства:

- факт привлечения к административной ответственности за неиспользование по назначению для сельскохозяйственного производства земельного участка конкретного лица (прежнего владельца), сам по себе не может являться правовым основанием для вывода о неиспользовании участка по его назначению при переходе права собственности новым владельцем.

- уполномоченным государственным органом не установлено не использование земельного участка с кадастровым номером № для сельскохозяйственною производства в период с 27 сентября 2017 года, либо его использование не по целевому назначению.

- предусмотренных НК РФ правовых оснований для применения налоговым органом в отношении принадлежащего административному истцу земельного участка налоговой ставки 1,5 % не имеется.

29.10.2019 Истицей с использованием личного кабинета налогоплательщика в УФНС по Калининградской области через МИ ФНС № 10 по Калининградской области была подана жалоба на действия должностных лиц МИ ФНС № 10 по Калининградской области, содержавшая следующие требования признании незаконными действия должностных лиц МИ ФНС России № 10 по Калининградской области, выразившиеся в применении налоговой ставки 1,5 % при расчёте земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № за налоговый период 2018 год и отмене налогового уведомления МИ ФНС России № 10 по Калининградской области № от 04.07.2019, в части предъявления к уплате земельного налога за 2018 год. По результатам рассмотрения жалобы УФНС по Калининградской области было вынесено решение № 06-12/32492 от 06.12.2019, в соответствии с которым жалоба была оставлена без удовлетворения. При этом, как полагает Истица, указанное решение УФНС по Калининградской области основано на доводах, противоречащих обстоятельствам, установленным апелляционным определением Калининградского областного суда от 23.10.2019. Следовательно, как полагает Истица, решение УФНС но Калининградской области № от 06.12.2019 также является незаконным. Просила признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области, выразившиеся в применении налоговой ставки 1,5 % при расчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № за налоговый период 2018 год.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель МИФНС России №10 по Калининградской области ФИО2 с исковыми требованиями не согласилась, представила отзыв на исковое заявление, просила в удовлетворении исковых требований, отказать.

Представитель заинтересованного лица – Управления Россельхознадзора по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, с ходатайствами о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении дела не обращался.

Согласно ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Заслушав представителя Ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налога и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного 1рроизводства» и 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пп. 3, 6 п. 2 Решения окружного Совета депутатов муниципального образования «Зеленоградский городской округ» от 26.11.2015 № 314 «Об установлении на территории муниципального образования «Зеленоградский городской округ» земельного налога» для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и. используемых для сельскохозяйственного производства, установлена ставка налога в размере 0,3%; в отношении прочих земельных участков - в размере 1,5%.

Согласно статье 77 ЗК РФ землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей.

Исходя из системного толкования вышеуказанных норм, применение пониженной ставки земельного налога в размере 03% возможно при соблюдении одновременно двух условий: при отнесении земельных участков к землям сельскохозяйственного назначения и использовании их для сельскохозяйственного производства согласно целевому назначению земель.

Таким образом, налоговая ставка 0,3%, по своей сути, является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по целевому назначению.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности в период с 27.09.2017 по 27.12.2018 принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу Калининградская область, Зеленоградский район, ТОО «Романово», в районе поселка Дубровка, площадью 64177 кв.м. Вышеуказанный земельный участок отнесен к категории земли сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства. Кадастровая стоимость указанного земельного участка согласно сведениям регистрирующих органов на 01.01.2017 составила 256 708 рублей.

Из территориального отделения Россельхознадзора в Инспекцию поступила информация о том, что в отношении предыдущего собственника земельного участка с кадастровым номером № заместителем Руководителя Управления Россельхознадзора по Калининградской области ФИО3, вынесено постановлена от 06.10.2017 № о привлечении его к административной ответственности на основании части 2 статьи 8.7 Кодекса об административных правонарушениях - нецелевое использование земельного участка с кадастровым номером № В этой связи Инспекцией по указанному земельному участку в базу данных налоговых органов внесена запись «земли, используемые не в соответствии с целевым назначением». Как следует из постановления от 06.10.2017, прежний собственник земельного участка ФИО4 был признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 8.7 КоАП РФ -Невыполнение установленных требований и обязательных мероприятий по улучшению, защите земель и охране почв, выразившихся в не проведении фитосанитарных, агротехнических и мелиоративных мероприятий.

Согласно информации Управления земельный участок с кадастровым номером № предыдущим владельцем передан ФИО1 по договору дарения от

31.08.2017 б/н. При этом Заявитель в период владения указанным земельным участком не являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим сельскохозяйственное производство.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии со статьей 7 Земельного кодекса Российской Федерации земли в Российской Федерации подразделяются на 7 категорий и используются в соответствии с установленным для них целевым назначением.

Статьей 77 Земельного кодекса установлено, что землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей.

Согласно абзацу 1 статьи 42 Земельного кодекса собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением способами, которые не должны наносить вред окружающей среде, в том числе земле как природному объекту.

На территории Зеленоградского района Калининградской области земельный налог установлен Решением окружного Совета депутатов муниципального образования «Зеленоградский городской округ» от 26.11.2015 № 314 «Об установлении на территории муниципального образования «Зеленоградский городской округ» земельного налога».

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 Решения № 314 для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, установлена ставка налога в размере 0,3%.

Согласно подпункту 6 пункта 2 Решения № 314 установлена ставка в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На основании поступивших писем из УФНС России по Калининградской области от 01.02.2018 № от 02.02.2018 № №, от 07.05.2018 № № с приложением копий постановлений о назначении административного наказания в отношении физических лиц за нецелевое использование земель сельскохозяйственного назначения, вынесенных Управлением Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Калининградской области в 2017 году, Инспекцией внесены сведения в части проставления категории объектов земельной собственности «Земли, используемые не в соответствии с целевым назначением» к земельному участку с кадастровым номером № по постановлению от 06.10.2017 № ФИО1 обратилась посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в Инспекцию 29.10.2019 № по вопросу признания незаконными действий должностных лиц Инспекции по внесению в отношении земельного участка с кадастровым номером № в базу данных налоговых органов записи «Земли, используемые в соответствии с целевым назначением».

В соответствии со статьей 42 и п. 3 ч. 1 статьи 13 Земельного кодекса Российской Федерации собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками, обязаны использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением и принадлежностью к той или иной категории земель и разрешенным использованием, а так же проводить мероприятия по защите сельскохозяйственных угодий от зарастания деревьями и кустарниками.

В случае, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

Согласно совместному письму Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы о налоговой ставке в случае неиспользования по целевому назначению земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, предназначенного для сельскохозяйственного производства от 28.12.2018 №БС-4-21/25914@ - в случае, если Участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении "прочих земель" и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено.

Данная позиция (основанная на разъяснениях Минфина России, письмо от 16.07.2014 N 03-05-04-02/34879) доведена до налоговых органов письмами ФНС России от 30.07.2014 N БС-4-11/14944@ "О налогообложении земельных участков" и от 20.03.2018 N БС-4-21/5157@ "О рекомендациях по отдельным вопросам налогообложения земельных участков и администрирования земельного налога".

Условия применения налоговой ставки в размере, не превышающем 1,5 процента, действуют также в случае перехода права на Участок к лицам, которые не привлекались к административной ответственности за использование Участка не по целевому назначению, в т.ч. когда предыдущий собственник распорядился Участком до устранения им правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьями 8.7 или 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Истцом не представлены доказательства и не доказан факт использования земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу <адрес> в соответствии с разрешенным использованием «для сельскохозяйственного производства».

Кроме того, Управлением Россельхознадзора по Калининградской области представлена копия акта планового (рейдового) осмотра земельного участка с кадастровым номером № от 15.01.2020 №1, согласно которому указанный земельный участок «повсеместно зарастает многолетней травянистой растительностью (золотарник, вейник наземный), что свидетельствует о систематическом не проведении обязательных мероприятий на указанном участке», «следов ведения сельскохозяйственного производства (механической обработки почвы, сенокошения, выпаса скота) не обнаружено».

Учитывая изложенное, по мнению суда, Инспекцией при расчете налога обоснованно применена ставка 1,5 %, в связи с чем, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований.

Доводы представителя Ответчика о наличии решения суда по тем же основаниям и между теми же сторонами, суд находит несостоятельными, поскольку в данном иске оспаривается налоговая ставка, примененная налоговым органом за другой налоговый период, чем в деле Ленинградского районного суда г.Калининграда №2а-2920/2019.

Также суд находит несостоятельными доводы представителя ответчика о подаче ФИО1 нескольких исковых заявлений по тем же основаниям и между теми же сторонами, поскольку в Гурьевском районном суде Калининградской области рассматривается дело №2а-215/2020 с иными исковыми требованиями.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области -отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд чрез Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца, с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2020.

Судья: О.В. Подушкин