Решение № 2А-1417/2018 2А-1417/2018~М-1419/2018 М-1419/2018 от 28 ноября 2018 г. по делу № 2А-1417/2018

Дело №2а-1417/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк 29 ноября 2018 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Борисовой Р.Н.,

секретаря судебного заседания Литвишко С.А.,

с участием:

от административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю – ФИО4, действующего на основании доверенности № 05-28/39 от 16.07.2018,

административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС в отношении ФИО5 проводилась камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма - 3 НДФЛ) за 2016 год, представленной в инспекцию 24.07.2017. По результатам проверки заместителем начальника принято решение от 10.01.2018 № 51008 о привлечении ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 2 340,0 рублей согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 117 000 рублей. Основанием для вынесения данного решения явилось не включение ФИО5 в налоговую базу для исчисления НДФЛ суммы в размере 900 000 рублей, полученной от реализации в 2016 году нежилого здания общей площадью 74,4 кв. м с кадастровым номером № по адресу: г. Тихорецк, Краснодарский край, <адрес> Данный объект недвижимости был реализован ФИО5 как физическим лицом, его продажа не связана с получением ею дохода от предпринимательской деятельности. В связи с чем, не была уплачена в бюджет сумма налога НДФЛ в размере 117 000 рублей.

ФИО5 обжаловала решение налоговой инспекции №51008 от 10.01.2018 в Управление ФНС России по Краснодарскому краю. По результатам рассмотрения её жалобы 02.04.2018 вынесено решение №2-14-404, которым суммы неуплаченного налога и штрафа снижены. Размер налога составил 84500 рублей, штраф – 1690 рублей. Решением Тихорецкого городского суда Краснодарского от 11.07.2018 по делу №2а-788/2018 отказано в удовлетворении административного иска ФИО5 об оспаривании и признании незаконными решения налоговой инспекции от 10.01.2018 № 51008 и решения Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 02.04.2018 № 2-14-404.

На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма НДФЛ подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. ФИО5 должна была уплатить сумму НДФЛ за 2016 год с учетом выходных дней не позднее 17.07.2017. Налог в установленный законом срок уплачен не был.

В адрес ФИО5 административным истцом посредством почтовой связи направлялось требование об уплате налога и штрафа от 23.04.2018 №1102518. Указанное требование в добровольном порядке не исполнено. По заявлению налогового органа 06.07.2018 мировым судьей судебного участка №107 г. Тихорецка был выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО5 По заявлению должника судебный приказ отменен мировым судьей 20.07.2018.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС- ФИО4 просил взыскать с ФИО5 неуплаченный налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 84500 рублей и штраф в сумме 1690 рублей. Он пояснил, что право собственности ФИО5 в отношении нежилого здания общей площадью 74,4 кв. м с кадастровым номером № по адресу: г. Тихорецк, Краснодарский край, <адрес>, возникло 02.10.2014. На момент его отчуждения в 2016 году, здание находилось в собственности административного ответчика менее 3-х лет, в связи с чем, она обязана уплатить с полученной от продажи здания суммы налог на доходы физических лиц.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании административный иск не признала. Она пояснила, что у неё отсутствует задолженность по налогу на доходы физических лиц. Фактически объект недвижимости по ул. <адрес> в г. Тихорецке находился в её собственности с 2004 года. Вначале это был павильон - шашлычная временного типа. Она использовала его в коммерческой деятельности, сдавала в аренду себе как индивидуальному предпринимателю. В связи с изменением законодательства в отношении реализации алкогольной продукции, с 01.07.2006 по 01.10.2014 она сдавала павильон в аренду ООО «<данные изъяты>». Впоследствии, с новым изменением порядка реализации алкогольной продукции, она реконструировала павильон в капитальное строение. По решению суда за ней было признано право собственности на реконструированный объект. Капитальное строение также сдавалось в аренду ООО «<данные изъяты>» по 15.07.2015, а потом ООО «<данные изъяты>» и в субаренду ФИО1.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства по делу, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового Кодекса Российской Федерации (статья 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Из материалов дела следует, что ФИО5 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю, ей присвоен ИНН №.

В соответствии с положениями статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в отношении ФИО5 проводилась камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма - 3 НДФЛ) за 2016 год, представленной в инспекцию 24.07.2017. По результатам проверки заместителем начальника принято решение от 10.01.2018 № 51008 о привлечении ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 2 340,0 рублей согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 117 000 рублей за 2016 год, поскольку ФИО5 в налоговую базу для исчисления НДФЛ не включена сумма в размере 900 000 рублей, полученная от реализации в 2016 году нежилого здания общей площадью 74,4 кв. м с кадастровым номером № по адресу: г. Тихорецк, Краснодарский край, ул. <адрес>

Решением Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 02.04.2018 № 24-14-404, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО5, решение Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю от 10.01.2018 №51008 отменено в части начисления налога на доходы физических лицу в сумме 32 500 рублей и в части наложения штрафа в сумме 650 рублей, а в оставшейся части - оставлено без изменения.

Решением Тихорецкого городского суда от 11.07.2018 по делу №2а-788/2018 отказано в удовлетворении административного иска ФИО5 к заместителю руководителя Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Краснодарскому краю ФИО2 заместителю руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю ФИО3 об отмене решения о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения от 10.01.2018 №51008 и решения Федеральной налоговой службы Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю №24-14-404 от 02.04.2018.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 16.10.2018 решение Тихорецкого городского суда от 11.07.2018 оставлено без изменений и вступило в законную силу.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Тихорецкого городского суда от 11.07.2018 установлено, что на основании договора купли-продажи от 21.09.2016 ФИО5 продала принадлежащее ей имущество - нежилое здание общей площадью 74,4 кв. м. кадастровый номер № за 900 000 рублей, расположенное по адресу: Россия, Краснодарский край, г. Тихорецк, ул<адрес> Денежные средства от продажи имущества получены полностью.

В период с 2014 по 2016 годы ФИО5, как физическим лицом, данное нежилое здание предоставлялось на основании договоров аренды за плату во временное владение и пользование (аренду) ООО «<данные изъяты>», <данные изъяты>., ИП ФИО5

Доходы, полученные от сдачи в аренду указанного нежилого здания, задекларированы ФИО5 в декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма- ЗНДФЛ) за 2014,2015,2016 годы, налог исчислен по ставке 13% и уплачен в бюджет.

При этом, продажа и сдача в аренду недвижимого имущества не заявлены ИП ФИО5 в качестве предполагаемого вида экономической деятельности при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Объект недвижимости был реализован ФИО5 как физическим лицом, его продажа не связана с получением ею дохода от предпринимательской деятельности.

Суд считает необоснованными доводы административного ответчика о том, что фактически здание находилось в её собственности более 3-х лет, поскольку впервые было сдано ею в эксплуатацию 25.08.2004, а впоследствии реконструировано в 2014 году.

Согласно акту приемочной комиссии от 25.08.2004 принят в эксплуатацию объект временного типа - павильон-шашлычная по ул. Дзержинского (район «КХП «Тихорецкий») в г. Тихорецке.

Право собственности ФИО5 на нежилое здание, площадью 74,4 кв. м. по <адрес> в г. Тихорецке, кадастровый номер №, было зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 02.10.2014, регистрационная запись №, о чем выдано свидетельство от 02.10.2014.

В соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Таким образом, право собственности у ФИО5 в отношении нежилого здания возникло в момент его государственной регистрации, то есть 02.10.2014.

Налоговым органом направлялось административному ответчику требование от 23.04.2018 №1102518 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 84500 рублей и штрафа в размере 1690 рублей, что подтверждается копией реестра почтовых отправлений от 25.04.2018.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Суд принимает во внимание те обстоятельства, что налоговым органом принимались меры по досудебному порядку урегулирования спора, в адрес ФИО5 направлялось требование об уплате задолженности по налогу и штрафу, которое не исполнено.

20.07.2018 мировым судьей судебного участка №107 города Тихорецка отменен судебный приказ от 06.07.2018 о взыскании с ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 84500 рублей и штрафа в сумме 1690 рублей.

Административное исковое заявление поступило в Тихорецкий городской суд 08.10.2018, то есть в течение установленного в части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Обоснованность начисления ФИО5 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 84500 рублей и штрафа в сумме 1690 рублей подтверждены вступившим в законную силу решением Тихорецкого городского суда от 11.07.2018.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика в пользу ИФНС подлежит взысканию 86190 рублей (84500 рублей + 1690 рублей).

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пункта 19 части 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплаченная им государственная пошлина (от цены иска в сумме 86 190 рублей) составит 2785,70 рублей. В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет муниципального образования Тихорецкий район.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 4, 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО5, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 84500 (восемьдесят четыре тысячи пятьсот) рублей, штраф в размере 1690 (одна тысяча шестьсот девяносто) рублей, а всего 86190 (восемьдесят шесть тысяч сто девяносто) рублей.

Перечислить сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 84500 (восемьдесят четыре тысячи пятьсот) рублей по следующим реквизитам:

код бюджетной классификации - 18210102030011000110;

код ОКАТО (ОКТМО) - 03654101;

наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - №40101810300000010013 в БИК: 040349001, ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, УФК по Краснодарскому краю;

ИНН налогового органа и его наименование - 2321012499, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю.

Перечислить сумму штрафа в размере 1690 (ода тысяча шестьсот девяносто) рублей по следующим реквизитам:

код бюджетной классификации – 18210102030013000110;

код ОКАТО (ОКТМО) - 03654101;

наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - №40101810300000010013 в БИК: 040349001, ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, УФК по Краснодарскому краю;

ИНН налогового органа и его наименование - 2321012499, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю.

Взыскать с ФИО5, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования Тихорецкий район в размере 2 785 (две тысячи семьсот восемьдесят пять) рублей 70 (семьдесят) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Тихорецкого

городского суда подпись Р.Н. Борисова