Решение № 2А-1438/2024 2А-65/2025 2А-65/2025(2А-1438/2024;)~М-1696/2024 М-1696/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-1438/2024

Дело № 2а-65/2025 (2а-1438/2024)

УИД № 27RS0013-01-2024-002941-31


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Амурск Хабаровский край 25 февраля 2025 года

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Лошмановой С.Н.,

при секретаре судебного заседания Сизых Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту также УФНС по Хабаровскому краю, административный истец, истец) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском к ФИО1 (далее по тексту также ФИО1, ответчик, административный ответчик), указав в обоснование иска, что ФИО1 в период, указанный в налоговых уведомлениях являлась собственником недвижимого имущества:

- квартиры с кадастровым №, расположенной по <адрес>, дата регистрации права16.01.2018;

-жилого дома с кадастровым №, расположенного по <адрес>; дата регистрации права 28.07.2000;

-земельного участка с кадастровым №, расположенного по <адрес>; дата регистрации права 28.07.2000, дата утраты права 15.11.2023;

-земельного участка с кадастровым №, расположенного по <адрес>, дата регистрации права 14.04.2014.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9658 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 06.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 КН РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10194,55 рублей, в том числе налог -5946,79 рублей, пени -4247,76 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог ФЛ в границах городских округов: за 2016 год-378 рублей: за 2017 год-416 рублей: за 2018 год-416 рублей; за 2020 год-416 рублей; за 2021 год-307 рублей, за 2022 год-307 рублей;

-земельный налог ФЛ в границах сельских поселений: за 2018 год-446 рублей; за 2019 год-491 рубль; за 2020 год-474 рубля; за 2021 год 474 рубля; за 2022 год-337 рублей;

-имущество физических лиц по ставкам городских поселений: за 2018 год- 11 рублей; за 2019 год-133 рубля; за 2020 год-147 рублей; за 2021 год-162 рубля; за 2022 год- 178 рублей;

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа: за 2016 год- 161,76 рублей; за 2017 год-191 рубль, за 2018 год-198 рублей; за 2019 год-203 рубля;

-пени в размере 4247,76 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере 10194,55 рублей. Вынесенный мировым судьей названного судебного участка 09.04.2024 судебный приказ № 2-а-1711/2024 был отменен определением мирового судьи от 14.06.2024 в связи с поступлением возражений должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 5946,79 рублей, по пени -4247,76 рублей.

Определением судьи Амурского городского суда от 25.02.2025 прекращено производство административному делу № 2а-65/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, пени, в части взыскания задолженности по уплате земельного налога физических лиц в границах городских поселений ( земельный участок по <адрес>) за 2016 и 2018 годы в размере 794 рублей, пени в размере 10,89 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа (дом по <адрес>) за 2016 и 2018 год в размере 359,76 рублей, пени на общую сумму 6,52 рубля, в связи с наличием вступившего в законную силу решения по аналогичному требованию.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Согласно части 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений и утратившей силу 23.11.2020 года), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 названной статьи.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названого Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры с кадастровым №, расположенной по <адрес>, дата регистрации права16.01.2018;

-жилого дома с кадастровым №, расположенного по <адрес>; дата регистрации права 28.07.2000;

-земельного участка с кадастровым №, расположенного по <адрес>; дата регистрации права 28.07.2000, дата утраты права 15.11.2023;

-земельного участка с кадастровым №, расположенного по <адрес>, дата регистрации права 14.04.2014.

Таким образом, в силу вышеприведенных норм налогового законодательства Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога от 06.08.2017 № 45914565 со сроком уплаты до 01.12.2017; от 21.08.2018 № 19090214 со сроком уплаты до 03.12.2018; от 15.08.2019 № 22778472 со сроком уплаты 02.12.2019; от 03.08.2020 № 22928988 со сроком уплаты до 01.12.2020; от 01.09.2021 №42002794 со сроком уплаты до 01.12.2021; от 01.09.2022 №43440 со сроком уплаты до 01.12.2022; от 15.08.2023 № 68992807 со сроком уплаты 01.12.2023.

В установленный законом срок ФИО1 земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплатила.

По заявлениям МИФНС мировым судьей выносились судебные приказы о взыскании задолженности по налогам и пеня, все судебные приказы определениями мировых судей отменены в связи с поступившими возражениями должника.

Амурским городским судом решением от 29.12.2020 по делу № 2-а-818 /2020 в удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании долга и пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы на земельные участки, расположенные по вышеназванным адресам отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Апелляционным определением Хабаровского краевого суда от 16.04.2021 решение Амурского городского суда отменено в части. Взысканы с ФИО1 в в пользу Межрайонной ИФНС № 3 по Хабаровскому краю недоимка по земельному налогу: за 2015 год в размере 851 руб. и пеня за период с 01.12.2016 года по 20.12.2016 года в размере 5,39 руб.; за 2016 год в размере 1115 руб. и пеня за период с 02.12.2017 года по 20.02.2018 года в размере 23,55 руб.; за 2017 год в размере 1115 руб. и пеню за период с 04.12.2018 года по 04.02.2019 года в размере 18,02 руб.,а всего взыскано 3127,96 руб.

На основании исполнительного листа, выданного по данному делу, возбуждено исполнительное производство. Согласно информации, представленной ОСП по Амурскому району, денежные средства по данному исполнительному производству не поступали.

Решением Амурского городского суда от 02.02.2021 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворены. Взысканы с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц (жилой дом по <адрес>) за 2015, 2016, 2018 года, недоимка по земельному налогу физических лиц (земельный участок по <адрес>) за 2015, 2016, 2018 года в размере 1623,31руб. из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 154 руб., пени в размере 3,74 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 178 руб., пени в размере 2,16 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 198 руб., пени в размере 2,78 руб.;

1- недоимка по земельному налогу физических лиц за 2015 в размере 236 руб., пени в размере 5,74 руб.;

- недоимка по земельному налогу физических лиц за 2016 в размере 416 руб., пени в размере 5,05 руб.;

- недоимка по земельному налогу физических лиц за 2018 в размере 416 руб., пени в размере 5,84 руб.;

На основании исполнительного листа, выданного по данному делу, возбуждено исполнительное производство. Согласно информации, представленной ОСП по Амурскому району, денежные средства по данному исполнительному производству не поступали. Исполнительное производство окончено 10.01.2022 с актом о невозможности взыскания.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

27.09.2023 в адрес ответчика направлено требование № 270824 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц (пени, штрафа) со сроком исполнения до 28.11.2023.

УФНС по Хабаровскому краю в установленный ст. 48 НК РФ срок обратилось к мировому судье судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск и Амурский район» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 10194,54 рублей.

Определением мирового судьи от 14.06.2024 судебный приказ от 09.04.2024 № 2а-1711/2024 отменен в связи с подачей ответчиком в установленный срок возражений относительно исполнения судебного приказа.

21.11. 2024, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Поскольку административный ответчик в установленные законом сроки недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц не уплатил, требование истца о взыскании налоговой задолженности подлежит удовлетворению, с учетом определения о прекращении производства по делу в части. Сумма, подлежащая взысканию составит 4793,03 рубля ( 5946,79- 416 -378-198-161,76).

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, с учетом требований ст. 75 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Поскольку ответчиком налоговые платежи не произведены, кроме того, несмотря на наличие исполнительных производств по делам о взыскании налоговой задолженности, ответчиком ранее взысканная решениями суда задолженность по налогам не погашена, административным истцом обосновано начислены пени.

Суд принимает расчет пеней, произведенный истом, с учетом вычета сумм пеней, ранее взысканных вышеперечисленными судебными актами. Таким образом, размер пеней, подлежащих взысканию составит 4230,35 рублей (4247,76 – 5,05 – 5,84 - 3,74- 2,78 )

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход Амурского муниципального района Хабаровского края.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Амурского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, ИНН ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому края задолженность по налогам в размере 4793,03 рубля, пени в размере 4230,35 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> ИНН № государственную пошлину в размере 4000,00 руб. в бюджет Амурского муниципального района.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н.Лошманова

Мотивированный текст решения изготовлен 11.03.2025.

Судья