Решение № 2А-1022/2017 2А-1022/2017~М-843/2017 М-843/2017 от 27 сентября 2017 г. по делу № 2А-1022/2017

Дело № 2а-1022/17 <данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Балахна 27 сентября 2017года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А.,

при секретаре Страховой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области к кулагиной Л.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на землю, пени и к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на землю,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. за неуплату налога на имущество физических лиц; недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. за неуплату земельного налога; пени за неуплату транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как на ней в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства - легковые автомобили: Mazda6, 146 л.с., государственный регистрационный знак №; Volkswagen Touran, 120 л.с., государственный регистрационный знак №; Фольксваген Passat CL, 90 л.с., государственный регистрационный знак №.

Кроме того административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на землю, т.к. ей принадлежит на праве собственности:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- нежилое отдельно стоящее здание (склад), «литер А», расположенное по адресу: <адрес>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 2, кадастровый №.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоги на имущество физических лиц, налога на землю, транспортный налог были исчислены налоговым органом и предъявлены ФИО2 к уплате. В адрес административного ответчика было направлено налоговые уведомления № от <дата> на общую сумму <данные изъяты> руб., № от <дата> на общую сумму <данные изъяты> руб., однако, в установленные законодательством сроки, ФИО2 налог на имущество физических лиц, налог на землю, транспортный налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, ей были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в адрес ответчика было направлено требование № от <дата>. Данное требование ответчик также не оплатил. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Балахнинского судебного района Нижегородской области от <дата> в доход бюджета взыскана недоимка по налогам и пени. Ответчик в установленный законом срок представил свои возражения и определением мирового судьи судебного участка № Балахнинского судебного района Нижегородской области от <дата> судебный приказ № от <дата> был отменен. По данным лицевого счета установлено, что ответчиком суммы взыскиваемого налога не оплачены, расчет и налоговый период, за который исчислен налог, отражены в налоговых уведомлениях и требованиях.

Указанную сумму недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб. административный истец просит взыскать с ФИО2

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие. Кроме того, в отзыве на ходатайство ФИО2 о применении срока исковой давности указывает, что налоговым органом на законных основаниях было произведено начисление и перерасчет налогов путем направления налоговых уведомлений: № от <дата> на общую сумму <данные изъяты> руб.; № от <дата> на общую сумму <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление ФИО2 направлялось, что подтверждается почтовым реестром отправки. Налоговое уведомление, согласно ст. 52 НК РФ, считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней со дня отправки его по почте. Требование об оплате налога № от <дата> ответчику также было направлено. Согласно ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени ни налог, ни пени ФИО2 не оплачены В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом было направлено своевременно, и <дата> был вынесен судебный приказ №а-148/2016, который <дата> был отменен, в связи с возражениями ФИО2. Требование о взыскании долга, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление в отношении ФИО2 было направлено в суд <дата>, то есть в сроки, установленные законодательством. В связи с этим Межрайонная ИФНС России № по <адрес> считает, действия по начислению и взысканию налогов в отношении ФИО2 правомерными и произведенными в соответствии с действующим законодательством.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании выразила несогласие с административными исковыми требованиями в части взыскания недоимки и пени по земельному налогу и указала, что требования истца предъявлены по истечению срока давности. Просила применить последствия пропуска срока исковой давности и отказать в удовлетворении исковых требований в этой части. Кроме того считает, что при расчете земельного налога налоговый орган неверно определил налоговую базу по земельному участку по адресу: <адрес>, поскольку в сведениях о виде разрешенного использования была допущена ошибка. Земельный налог не соответствует кадастровой стоимости земельного участка, а сведения из кадастровой палаты о смене назначения данного земельного участка поступили в налоговый орган <дата>.

Заслушав объяснения административного ответчика ФИО2, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п.1)

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена гл.32 ч.2 НК РФ, а до <дата> была предусмотрена Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от <дата> (действовавшего до <дата>, далее по тексту Закон). Согласно указанному Закону плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (ст.1).

Согласно ст.2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Исчисление налога на имущество производится налоговыми органами (п.1ст.5).

Уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9ст.5 в ред. ФЗ от <дата> №229-ФЗ).

Согласно указанной норме в редакции, действовавшей до <дата>, уплата налога производилась владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Обязанность по уплате налога на землю предусмотрена гл.31 ч.1 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В силу ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена гл.28 НК РФ, Законом Нижегородской области от <дата> №-З «О транспортном налоге» (с посл. изм. и доп.).

В соответствии со ст. 357 НКРФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1ст.360 НК РФ).

Пункт 1 ст.45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на землю, так как ей на праве собственности принадлежит:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- нежилое отдельно стоящее здание (склад), «литер А», расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №.

Кроме того административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на ней в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства – легковые автомобили: Mazda6 146 л.с., гос.рег.знак №; Volkswagen Touran 120 л.с., гос.рег.знак №; Фольксваген Passat CL 90 л.с., гос.рег.знак №.

Налоговым органом был исчислен и предъявлен ФИО2 к уплате:

- транспортный налог за 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до <дата>;

- земельный налог за 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до <дата>;

- налог на имущество за 2014г. в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до <дата>.

В установленный законодательством срок ФИО2 налог на имущество физических лиц, налог на землю, транспортный налог не уплатила, в связи с чем, ей начислены пени, в соответствии со ст.75 НК РФ.

В связи с возникновением у ФИО2 недоимки, в соответствии с нормами ст.69 НК РФ, административным истцом ФИО2 выставлялось требование:

- № от <дата> со сроком исполнения требования до <дата> по имущественному, земельному и транспортному налогу.

Указанное требование ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по:

-земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб.;

-по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.;

-пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., итого к взысканию <данные изъяты> руб.

Данные обстоятельства подтверждаются налоговыми уведомлениями, списками отправленной почтовой корреспонденции, расшифровкой задолженности налогоплательщика, расчетом налога на имущество, требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафов, расчетом пени к требованию, сведениями на недвижимое имущество, копией определения мирового судьи от <дата>, сведениями о зарегистрированных на ФИО2 транспортных средствах.

Доводы административного ответчика о применении последствий пропуска срока исковой давности в виду предъявления административного иска по истечении срока давности удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Налоговым органом на законных основаниях было произведено начисление и перерасчет налогов путем направления налоговых уведомлений: № от <дата> на общую сумму <данные изъяты> руб.; № от <дата> на общую сумму <данные изъяты> руб. Налоговые уведомления ФИО2 направлялись, что подтверждается имеющимися в материалах дела почтовыми реестрами отправки. Однако, ФИО2, получив налоговое уведомление, которое, согласно ст. 52 НК РФ считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней со дня отправления его по почте и, получив требование об уплате налога № от <дата>, которое в соответствии со ст. 69 НК РФ, в случае направления его по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, до настоящего времени ни налог, ни пени не уплатила. В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Срок исполнения по требованию - <дата>. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ № таким образом, налоговый орган своевременно направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа. Вместе с тем, <дата> судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен, после чего административный истец в шестимесячный срок <дата> обратился с административным иском в Балахнинский городской суд Нижегородской области. Исходя из этого, нарушения процессуальных сроков, равно, как и пропуска срока обращения административного истца с административным иском, судом не установлено.

Судом не могут быть признаны обоснованными и доводы административного ответчика о том, что при расчете земельного налога налоговый орган неверно определил налоговую базу по земельному участку по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В статье 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

Статьей 24.19 Федерального закона от <дата> № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» установлен порядок определения кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в государственный кадастр недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик.

В соответствии с ч.2 ст. 24.19 указанного Федерального закона датой определения кадастровой стоимости объекта недвижимости в случаях, предусмотренных настоящей статьей, является дата внесения сведений о нем в государственный кадастр недвижимости, повлекшего за собой необходимость определения кадастровой стоимости в соответствии с настоящей статьей.

Таким образом, налоговые органы при администрировании земельного налога должны руководствоваться информацией о кадастровой стоимости земельного участка, содержащейся в государственном кадастре недвижимости.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Вместе с тем определением Балахнинского городского суда Нижегородской области к участию в деле в качестве административного соответчика была привлечена ФИО3, однако, в Едином государственном реестре недвижимости содержатся сведения о незарегистрированных (и незасвидетельствованных) правах ФИО3 на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с ч.5 ст.1 Федерального закона от <дата> № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости являете единственным доказательством существования зарегистрированного права. Обязанность по уплате налога в отношении имущества, право собственности, на которое возникло (изменилось, прекратилось) возникает с момента регистрации такого права. Таким образом, поскольку в Едином государственном реестре недвижимости содержатся сведения о незарегистрированных (и незасвидетельствованных) правах ФИО3, исковые требования в отношении последней удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с кулагиной Л.В., <дата>.р., зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета:

недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, на счет №, БИК: № Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области ИНН №), КБК: №, код ОКТМО №;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей на счет №, БИК: № Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области ИНН №), КБК: №, код ОКТМО №;

пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, на счет №, БИК: № Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области ИНН №), КБК: №, код ОКТМО №;

недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, на счет №, БИК: № Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области ИНН №), КБК: 18№, код ОКТМО №;

пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рубля, на счет №, БИК: № Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области ИНН №), КБК: 18№, код ОКТМО №,

а всего <данные изъяты> рубля.

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на землю отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Балахнинский городской суд.

Судья: (подпись) В.А. Плеханов

<данные изъяты>

Подлинник решения находится в деле № 2а-1022/17 в Балахнинском городском суде Нижегородской области

<данные изъяты>

Судья: В.А. Плеханов

Секретарь: К.А. Страхова