Решение № 2А-1411/2024 2А-242/2025 2А-242/2025(2А-1411/2024;)~М-1317/2024 М-1317/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-1411/2024

КОПИЯ

УИД 60RS0020-01-2024-002046-65 Дело № 2а-242/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года город Псков

Судья Псковского районного суда Псковской области Тарасов П.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к Л.С.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к Л.С.В. о взыскании с неё недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 999 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 773 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 423 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 443 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 043 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 043 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.06.2024 в размере 1 422,04 руб., а всего 10 146,04 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Л.С.В., являющейся собственником транспортных средств и недвижимого имущества в соответствии со ст.ст.357, 358, 361, ст.ст.388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, направлены налоговые уведомления №5377311 от 01.09.2022 о необходимости уплаты указанных налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022; №69107456 от 19.07.2023 о необходимости уплаты указанных налогов за 2022 год не позднее 01.12.2023. Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений в полном объеме Л.С.В. не оплачены, ей было направлено требование №115479 от 08.07.2023 о необходимости уплаты задолженности по налогам и начисленным на недоимку по налогам пеням в срок до 28.11.2023.В установленный срок задолженность по налогам и пени Л.С.В. в полном объеме оплачена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №24 Псковского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Л.С.В. недоимки по налогам, а также начисленным пеням, в сумме 10 146,04 руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-732/24/2024 от 03.07.2024 на основании определения от 18.07.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями Л.С.В.

Обязанность по уплате недоимки и пеней по вышеуказанным налогам ответчиком Л.С.В. до настоящего времени не исполнена.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству сторонам разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства, административному ответчику предложено представить свои возражения относительно существа требований, заявленных административным истцом.

Учитывая отсутствие возражений административного ответчика по существу заявленных требований, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, материалы дела №а-732/24/2024, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ч. 1 ст. 360, п.п.1, 3 ст. 363, ст. 356 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года, и ст. 400 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года и ст. 401 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

До 1 января 2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов административного дела, Л.С.В. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- транспортное средство «ВАЗ 21101», г.р.з. №;

- транспортное средство «БОГДАН 2110», г.р.з. №;

- 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с КН №:149, расположенный по адресу: <адрес>;

- 1/2 доли в праве собственности на квартиру с КН №:527, по адресу: <адрес>;

- 1/2 доли в праве собственности на квартиру с КН №:1947, по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.ст.357, 358, 361, ст. ст. 388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом Л.С.В. начислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года, направлены налоговые уведомления:

- № 5377311 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога в сумме 3043 руб., земельного налога в сумме 999 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 423 руб. - за 2021 год (л.д.5, 6);

- № 69107456 от 19.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в сумме 3043 руб., земельного налога в сумме 773 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 443 руб. - за 2022 год (л.д.7, 8).

Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений своевременно и в полном размере ФИО1 оплачены не были, налоговым органом ей направлено требование №115479 от 08.07.2023 о необходимости уплаты задолженности по налогам и начисленным на недоимку по налогам пеням в срок до 28.11.2023 (л.д.9, 10).

Поскольку по состоянию на 01.01.2023, то есть при переходе в ЕНС, у Л.С.В. образовалось отрицательное сальдо, за период с 01.12.2020 по 10.06.2024 ей за несвоевременную уплату налогов начислены пени в общем размере 1 422,04 руб.

Сведений об уплате административным ответчиком в полном объёме недоимок и пеней по вышеуказанным налогам в срок, указанный в требовании, не имеется.

Поскольку в указанный в требовании срок недоимка по налогам и пени в полном размере административным ответчиком оплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №24 Псковского района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Л.С.В. недоимки и пени по налогам в общей сумме 10 146,04 руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-732/24/2024 от 03.07.2024 на основании определения от 18.07.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями Л.С.В. (л.д.13).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении Конституционного суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с п.п.1 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ статьи (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, действовавшей на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом истечения 28.11.2023 срока для уплаты задолженности, указанного в требовании №115479 от 08.07.2023, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден процессуальный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Учитывая, что по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен 18.07.2024, налоговым органом также соблюден процессуальный срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением - 08.11.2024.

Сведений об уплате Л.С.В. недоимки и пеней по налогам материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки и начисленных пеней по налогам в общей сумме 10 146,04 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с Л.С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 999 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 773 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 423 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 443 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3043 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3043 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.06.2024 в размере 1422,04 руб., а всего 10 146,04 руб. с перечислением указанной суммы на расчетный счет №<***> Отделение Тула банка России, БИК 017003983, получатель УФК по Тульской области, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Л.С.В. в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случаях предусмотренных ст.294.1 КАС РФ.

Судья /подпись/ П.А. Тарасов

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья П.А. Тарасов