Решение № 2А-2885/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-2885/2025

70RS0010-01-2025-000551-93

Дело №2а-2885/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Копанчука Я.С.,

при секретаре Станиславенко Н.Н.,

помощник судьи Михайленко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 25022 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 25022 руб.; по пени, образованным до 01.01.2023 в размере 11562,44 руб. на транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы за расчетный период с 22.01.2018 по 31.12.2022; по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 8352,24 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов ФИО1 является плательщиком: транспортного налога. В соответствии со ст. 361,362 НК РФ налогоплательщику ФИО1 проведено исчисление транспортного налога за расчетные периоды: 2015 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени, в том числе: пени, образованные до 01.01.2023 в размере 11562,44 руб. на транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы за расчетный период с 22.01.2018 по 31.12.2022; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 8352,24 руб.; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 8880,13 руб. До настоящего времени задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 25.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 25022 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 25022 руб.; по пени, образованным до 01.01.2023 в размере 11562,44 руб. на транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы за расчетный период с 22.01.2018 по 31.12.2022; по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 8352,24 руб. 21.11.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 25022 руб., пени в размере 8880,13 руб. за период с 11.04.2024 по 05.12.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов ФИО1 является плательщиком: транспортного налога. В соответствии со ст. 361,362 НК РФ налогоплательщику ФИО1 проведено исчисление транспортного налога за расчетные периоды. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени, в том числе пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 8880,13 руб. До настоящего времени задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 25.03.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 25022 руб.; по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 8880,13 руб. 28.05.2025 данный судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Определением судьи Октябрьского районного суда г.Томска от 09.10.2025 данные требования объединены в одно производство.

Ответчиком ФИО1 представлены возражения на административное исковое заявление, в котором указано, что с 2015 года у ФИО1 отсутствуют транспортные средства, в отношении которых налоговым органом исчислен транспортный налог за спорные расчетные периоды. ФИО1 указано, что данные транспортные средства были похищены у него, что подтверждается обращением в ОМВД России по Октябрьскому району г. Томска от 24.05.2016. Также указано о пропуске административным истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога за расчетный период 2021 год.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной. В иске представителем истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В п.3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (ст.ст. 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД Томской области) представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85,. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», административный ответчик ФИО1 являлся собственником:

1. Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак ..., Марка/Модель: КАМАЗ5411515, VIN: ..., год выпуска 2007, дата регистрации права 13.04.2011;

2. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель. ШЕВРОЛЕ НИВА, VIN: ..., год выпуска 2006, дата регистрации права 19.12.2006;

3. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO), VIN: ..., год выпуска 2007, дата регистрации права 15.08.2007;

4. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: DAEWOODAMASCOACH, VIN: ..., год выпуска 1995, дата регистрации права 24.06.2003.

Указанные транспортные средства в спорный период являлись объектами налогообложения.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в период с 24.06.2003 году является плательщиком транспортного налога.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговым органом административному ответчику исчислено:

Налоговый период

Марка ТС

Государственный регистрационный знак

Сумма исчисленного налога (руб.)

Срок уплаты

2014

DAEWOODAMASCOACH

...

190

01.10.2015

2014

КАМАЗ5411515

...

6975

01.10.2015

2014

TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO)

...

7470

01.10.2015

2014

ШЕВРОЛЕ НИВА

...

400

01.10.2015

Итого

15 035

2015

DAEWOODAMASCOACH

...

190

31.01.2018

2015

КАМАЗ5411515

...

6975

31.01.2018

2015

TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO)

...

7470

31.01.2018

2015

ШЕВРОЛЕ НИВА

...

400

31.01.2018

Итого

15 035

2016

DAEWOODAMASCOACH

...

190

01.12.2017

2016

КАМАЗ5411515

...

6975

01.12.2017

2016

TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO)

...

7470

01.12.2017

2016

ШЕВРОЛЕ НИВА

...

400

01.12.2017

Итого

15 035

2017

DAEWOODAMASCOACH

...

228

01.12.2018

2017

КАМАЗ5411515

...

9675

01.12.2018

2017

TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO)

...

8715

01.12.2018

2017

ШЕВРОЛЕ НИВА

...

480

01.12.2018

Итого

19 098

2018

DAEWOODAMASCOACH

...

304

02.12.2019

2018

КАМАЗ5411515

...

12 375

02.12.2019

2018

TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO)

...

11 703

02.12.2019

2018

ШЕВРОЛЕ НИВА

...

640

02.12.2019

Итого

25 022

2019

DAEWOODAMASCOACH

...

304

01.12.2020

2019

КАМАЗ5411515

...

12 375

01.12.2020

2019

TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO)

...

11 703

01.12.2020

2019

ШЕВРОЛЕ НИВА

...

640

01.12.2020

Итого

25 022

2020

DAEWOODAMASCOACH

...

304

01.12.2021

2020

КАМАЗ5411515

...

12 375

01.12.2021

2020

TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO)

...

11 703

01.12.2021

2020

ШЕВРОЛЕ НИВА

...

640

01.12.2021

Итого

25 022

2021

DAEWOODAMASCOACH

...

304

01.12.2022

2021

КАМАЗ5411515

...

12 375

01.12.2022

2021

TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO)

...

11 703

01.12.2022

2021

ШЕВРОЛЕ НИВА

...

640

01.12.2022

Итого

25 022

2022

DAEWOODAMASCOACH

...

304

01.12.2023

2022

КАМАЗ5411515

...

12 375

01.12.2023

2022

TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO)

...

11 703

01.12.2023

2022

ШЕВРОЛЕ НИВА

...

640

01.12.2023

Итого

25 022

2023

DAEWOODAMASCOACH

...

304

01.12.2024

2023

КАМАЗ5411515

...

12 375

01.12.2024

2023

TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO)

...

11 703

01.12.2024

2023

ШЕВРОЛЕ НИВА

...

640

01.12.2024

Итого

25 022

В соответствии ст. 52, п.4 ст. 397 НК РФ в адрес административного ответчика ФИО1 направлены налоговые уведомления №... от 01.09.2022, №... от 29.07.2023, №... от 19.07.2024 с извещениями на уплату налогов.

Доказательств уплаты налогов в установленный законом срок административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес направлено требование №... от 09.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц.

В соответствии со ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации после увеличения задолженности налогоплательщика ФИО1 (после направления требования №... от 09.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц) уточненное требование в адрес административного ответчика не направлялось в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налоговых уведомлений и требования в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Доказательств уплаты задолженности как в полном объеме, так и в части, суду не представлено.

Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком ФИО1 в представленных возражениях на административное исковое заявление указано о пропуске административным истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога за расчетный период 2021 год.

Разрешая указанный довод суд приходит к следующему.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления требования об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового требования.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов не исполнена, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика ему направлено требование от 25.09.2023 №... об уплате в срок до 28.12.2023 недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 годы по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию.

В связи с неисполнением названных требований об уплате налогов и пени налоговый орган 10.07.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам, который был отменен 21.11.2024.

В п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в редакции на момент направления требования) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования №... от 09.07.2023, содержащего сведения о недоимке по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 28.11.2023, суд полагает, что шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 28.05.2024 (28.11.2023 + 6 месяцев), был пропущен на дату обращения к мировому судье - 10.07.2023.

Административным истцом представлено ходатайство о признании причин пропуска срока для обращения к мировому судье о взыскании задолженности по транспортному налогу за расчетный период 2021 год уважительными и о восстановлении пропущенного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 Кодекса административного производства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Учитывая значительный объем направления административным истцом в мировые суды заявлений о выдачи судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков, а также то, что заявления о выдачи судебных приказов составляются вручную сотрудниками УФНС России по Томской области, суд признает причины пропуска срока для обращения к мировому судье о взыскании задолженности по транспортному налогу за расчетный период 2021 год уважительными, пропущенный срок подлежит восстановлению.

В связи с неисполнением названных требований об уплате транспортного налога за расчетный период 2021 год и пени налоговый орган 10.07.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, который был отменен 21.11.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за расчетный период 2023 год за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 21.03.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

25.03.2025 мировым судьей судебного участка №2 Стрежевского судебного района Томской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 25022 руб.; по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 8880,13 руб.

29.05.2025 определением мирового судьи судебного участка №2 Стрежевского судебного района Томской области судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за расчетный период 2023 год за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 21.03.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Материалами дела подтверждено, что должник имеет задолженность по указанным видам налогов, налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

Возражая против доводов налоговой инспекции о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу, административным ответчиком ФИО1 указано, что с 2015 года у него отсутствуют указанные транспортные средства, в отношении которых налоговым органом исчислен транспортный налог за спорные расчетные периоды. ФИО1 указано, что данные транспортные средства были похищены у него, что подтверждается обращением в ОМВД России по Октябрьскому району г. Томска от 24.05.2016.

В соответствии с представленным в материалы административного дела ответом отделения судебных приставов по г.Стрежевому УФССП России по Томской области от 15.10.2025 №... постановление о розыске вышеуказанных транспортных средств в период с 2015 года по дату судебного запроса не выносилось.

Согласно ответа УМВД России по Томской области от 05.09.2025 №... ФИО1 с заявлением о прекращении государственного учета в связи с угоном транспортных средств КАМАЗ5411515, ШЕВРОЛЕ НИВА, TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO), DAEWOODAMASCOACH, не обращался, что подтверждается представленными карточками учета транспортных средств.

В соответствии с представленным ответом ОМВД России по Октябрьскому району г.Томска от 21.03.2025 №3/255402015491 уголовное дело по факту хищения транспортных средств КАМАЗ5411515, ШЕВРОЛЕ НИВА, TOYOTA LAND CRUISER 12(PRADO), DAEWOODAMASCOACH, не возбуждалось, указанные автомобили в розыск не объявлялись.

Таким образом, довод административного ответчика ФИО1 о неправомерности исчисления налоговым органом транспортного налога за спорный период в связи с утратой транспортных средств подлежит отклонению.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 25022 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 25022 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 25022 руб.

Разрешая требования о взыскании пени по недоимке за спорный период, суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года №81-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей спорный период), налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из положений п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавший в спорный период с 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).

В связи с тем, что в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, обязанность по уплате налогов, сборов, взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Согласно представленного административным истцом УФНС России по Томской области расчета задолженность административного ответчика по пени, образованным до 01.01.2023 на транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы за расчетный период с 22.01.2018 по 31.12.2022 составила 11562,44 руб.

Налоговым органом представлен расчет сумм по пени образованным до 01.01.2023

дата записи

срок уплаты

дата начала начисления пени

дата окончания начисления пени

операция в КРСБ

недоимка (руб.)

сальдо по пени (руб.)

31.01.2018

31.01.2018

01.02.2018

22.03.2021

начислено налога по расчету 2015ГД01, 16.06.2017

15 035

562,64

03.12.2018

03.12.2018

04.12.2018

19.04.2021

начислено налога по расчету 2017ГД01, 26.05.2018

19 098

3215,84

02.12.2019

02.12.2019

03.12.2019

31.03.2022

начислено налога по расчету 2018ГД01, 29.05.2019

25 022

3520,04

03.12.2020

01.12.2020

02.12.2020

31.03.2022

начислено налога по расчету 2019ГД01, 02.06.2020

25 022

2812,07

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

31.12.2022

начислено налога по расчету 2020ГД01, 06.06.2021

25 022

1565,06

02.12.2022

01.12.2022

02.12.2022

31.12.2022

начислено налога по расчету 2021ГД01, 05.06.2022

25 022

187,66

Таким образом, общая задолженность пени, образованным до 01.01.2023 на транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы за расчетный период с 22.01.2018 по 31.12.2022 составляет 11562,44 руб. (11762,31 – 199,87 (обеспечительные меры)).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч.10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика ФИО1 по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 составила 8352,24 руб.:

дата начисления пени

дата окончания начисления пени

вид обязанности

КБК

Количество дней просрочки

недоимка для пени

ставка расчета пени

итого начисл.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

204

38060,28

7,50

1941,07

24.07.2023

29.07.2023

Совокупная обязанность пени ЕНС

пени ЕНС

6
38060,28

8,50

64,70

30.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

16

37760,28

8,50

171,18

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

34

37760,28

12,00

513,54

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

42

37760,28

13,00

687,24

30.10.2023

18.11.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

20

37760,28

15,00

377,60

19.11.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

13

37741,28

15,00

245,32

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

16

62763,28

15,00

502,11

18.12.2023

10.04.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

116

62763,28

16,00

3849,48

Согласно представленному административным истцом УФНС России по Томской области расчета задолженности по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024, совокупная обязанность сложилась только по транспортному налогу.

Также согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика ФИО1 по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 11.04.2024 по 05.12.2024 составила 8880,13 руб.:

дата начисления пени

дата окончания начисления пени

сумма, на которую начисляется пеня (руб.)

количество дней просрочки

ставка расчета пени

итого начисл.

11.04.2024

28.07.2024

62763,28

109

16,00

3648,64

29.07.2024

15.09.2024

62763,28

49

18,00

1845,24

16.09.2024

24.09.2024

62763,28

9
19,00

357,75

25.09.2024

22.10.2024

62451,50

28

19,00

1107,47

23.10.2024

27.10.2024

61301,50

5
19,00

194,32

28.10.2024

31.10.2024

61301,50

4
21,00

172,37

01.11.2024

02.12.2024

61297,34

32

21,00

1373,06

03.12.2024

05.12.2024

86319,34

3
21,00

181,27

Согласно представленному административным истцом УФНС России по Томской области расчета задолженности по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 11.04.2024 по 05.12.2024, совокупная обязанность также сложилась только по транспортному налогу.

Доказательств исполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за спорные расчетные периоды в установленные законом сроки суду не представлено.

Определяя размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан верным.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности: по пени, образованным до 01.01.2023 в размере 11562,44 руб. на транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы за расчетный период с 22.01.2018 по 31.12.2022; по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 8352,24 руб.; по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 8880,13 руб.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность: задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 25022 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 25022 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 25022 руб.; по пени, образованным до 01.01.2023 в размере 11562,44 руб. на транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы за расчетный период с 22.01.2018 по 31.12.2022; по пени по транспортному налогу на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 8352,24 руб.; по пени по транспортному налогу на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 8880,13 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Мотивированный текст решения изготовлен 09.12.2025

Судья Я.С. Копанчук

Подлинный документ находится в деле №2а-2885/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.